Гражданский кодекс часть 1

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре Жамалетдиновой Г.Т., с участием представителя административного истца – Бакиной И.С. (по доверенности), рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 к Солнцеву Николаю Юрьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 обратилась в суд с настоящим административным иском, в ходе судебного разбирательства административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил (уменьшил) свои и административные исковые требования и просит взыскать с Солнцева Н.Ю. налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере (номер обезличен) руб.

В обоснование иска ссылаются на следующее.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Солнцева Н.Ю. задолженности по налогам, пени. 16.09.2019 г. мировым судьей судебного участка № 3 Кстовского судебного района был выдан судебный приказ о взыскании с Солнцева Н.Ю. задолженности по налогам, пени.

26.09.2019 г. судебный приказ, выданный в отношении Солнцева Н.Ю., был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Кстовского судебного района Нижегородской области. На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании сведений, полученных от налогового агента АО «ЮниКредит Банк» о полученных доходах физического лица Солнцева Н.Ю. в сумме (номер обезличен) руб., налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за (дата обезличена) г. со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не внесена.

Представитель административного истца в судебном заседании на иске настаивал, согласно доводов иска и письменной позиции, приобщенной к материалам дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, заявления, ходатайства от него не поступали.

Представитель заинтересованного лица- АО «ЮниКредит Банк» в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще, представлен отзыв на иск.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 69 НК РФ - требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.1 - ч.3).

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Судом установлено и материалами дела подтверждается следующее.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При установленных по делу обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры ко взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В своем отзыве на иск, административный ответчик указал, что в части взыскании указанного налога с иском не согласен, иные налоги и начисленные пени уплатил; какую-либо сумму за период стажировки в данном Банке он не получал, по телефону сотрудник банка попросил реквизиты его счета либо попросил его открыть счет с тем, чтобы выплатить данную сумму, от чего он (Солнцев Н.Ю.) отказался, т.к. считает, что денежные средства не заработал. Соответственно, если он не получил доход, то и не должен оплачивать налог. Также налоговая инспекция должна была направить ему требование по данному налогу, но в требовании он сведений о данном налоге и его сумме не обнаружил.

Между тем, суд не принимает указанные доводы административного ответчика, находя их несостоятельными, по следующим основаниям.

Согласно сведениям, поступившим в материалы дела из АО «ЮниКредит Банк», привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица, между АО «ЮниКредит Банк» и Солнцевым Николаем Юрьевичем, (дата обезличена) г.р., был заключен Договор возмездного оказания услуг (номер обезличен) от (дата обезличена) на период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Договор был расторгнут (дата обезличена), услуга не была оказана, выплаты не производились.

Однако, в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) Солнцев Н.Ю. получил доход в натуральной форме (питание), который составил 860 руб.

При отсутствии выплаченных доходов в денежной форме, Банк, как налоговый агент, не имел возможности удержать НДФЛ с суммы питания. Поэтому в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ Банк письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного налога.

Доказательств, которые бы опровергали указанные доводы Банка, в материалы дела не представлено.

В судебном заседании представитель административного истца на своих требованиях настаивал и пояснил, что налоговый орган исходит и обязан исходить из тех сведений, которые были представлены Банком.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ – доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Исходя из этого, оплата организацией за физических лиц – исполнителей стоимости проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. При этом, организация, как налоговый агент, в силу положений ст. 226 НК РФ должна удержать с такого дохода НДФЛ.

Частью 5 ст. 226 НК РФ определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и пунктом 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В данном случае, на основании сведений, полученных от налогового агента АО «Юни Кредит Банк» о полученных доходах физического лица Солнцева Н.Ю. в сумме (номер обезличен) руб., налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за (дата обезличена) г. со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме (номер обезличен) руб.

Доводы административного ответчика о том, что в материалах дела отсутствуют сведения о направлении в адрес Солнцева Н.Ю. требования об уплате налога в сумме (номер обезличен) руб., опровергаются материалами дела.

Так, в материалах административного дела № 2а-1828/2019 г. о выдаче судебного приказа по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по нижегородской области о взыскании обязательных платежей и санкций приобщенного к материалам настоящего административного дела, такое требование приобщено (л.д.15), которое было направлено в адрес налогоплательщика, что также подтверждается материалами дела № 2а-1828/2019 г.

Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены. До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, административным ответчиком не представлено.

Оценивая исследованные доказательства по делу в своей совокупности и их взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, подлежит удовлетворению на том основании, что заявленные в нем требования в силу приведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме (номер обезличен)

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с Солнцева Н.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 к Солнцеву Николаю Юрьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Солнцева Николая Юрьевича, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), прож. по адресу: (адрес обезличен), в пользу МРИ ФНС России № 6 по Нижегородской области № 6 по Нижегородской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами, в размере (номер обезличен)

Взыскать с Солнцева Никиты Юрьевича, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), прож. по адресу: (адрес обезличен), в местный бюджет государственную пошлину в размере (номер обезличен)

Решение суда может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.

Судья Кравченко Е.Ю.