Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Томской области к Пьянковой М.В. о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход и налоговых санкций по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Томской области обратилась в Колпашевский городской суд с административным исковым заявлением к Пьянковой М.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу ---, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход за период с д.м.г. по д.м.г.---, налоговой санкции по единому налогу на вмененный доход за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по ЕНВД ---.

В обоснование исковых требований указано, что Пьянкова М.В. с д.м.г. по д.м.г. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя №. Пьянкова М.В. на основании собственного решения прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. Налогоплательщик представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2, 3, 4 кварталы 2012 года - д.м.г., сумма единого налога, исчисленная за 2 квартал 2012 года, составляет --- по сроку уплаты д.м.г., за 3 квартал 2012 года - составляет --- по сроку уплаты налога д.м.г., за 4 квартал 2012 года - составляет --- по сроку уплаты налога д.м.г.. Данная задолженность по единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком по настоящее время уплачена в полном объеме несвоевременно. В срок, установленный законом, Пьянкова М.В. обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки должнику начислены пени, которые за период с д.м.г. по д.м.г. составляют 57 рублей 45 копеек. Требования об уплате налога, пени №, высланные налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в досудебном порядке не исполнены. Кроме того, в отношении Пьянковой М.В. была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2012 года Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2012 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г.; за 4 квартал 2012 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г.; за 1 квартал 2013 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г.; за 2 квартал 2013 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г.; за 3 квартал 2013 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г.; за 4 квартал 2013 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г.; за 1 квартал 2014 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г.; за 2 квартал 2014 года - д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым Пьянкова М.В. нарушила положения пп. 4 ст. 23, п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Решениями от д.м.г.№, 501, 502, 503, 504, 505, 506, 507, 508 за несвоевременное представление налоговой декларации Пьянкова М.В. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа --- (за каждое налоговое правонарушение) с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность (п. 2 п. 3 ст. 112НКРФ), а всего на сумму 4 500 рублей. Вышеуказанные решения были направлены налогоплательщику заказным письмом с уведомлением, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в досудебном порядке не исполнены. Пьянкова М.В. до настоящего времени задолженность пени по единому налогу на вмененный доход, налоговые санкции в добровольном порядке не уплатила.

На основании определения от д.м.г. административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства (ст. 291 КАС РФ).

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Из представленных материалов дела следует, что административный ответчик Пьянкова М.В. в период с д.м.г. по д.м.г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком ЕНВД в налоговый орган по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя № На основании собственного решения Пьянкова М.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-9).

Как следует из п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

В соответствии с решением Думы Колпашевского района от 25.11.2005 года № 13 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «Колпашевский район» (с изменениями и дополнениями) с 01.01.2006 года на территории муниципального образования «Колпашевский район» введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Как следует из п. 2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Таким образом, налогоплательщики должны уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности до снятия их с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и получения уведомления от налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с п. 3 ст. 346.28 Налогового Кодекса РФ.

На основании статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Из представленных документов следует, что единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 3, 4 кварталы 2012 года составляет: --- Данная задолженность по единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком в настоящее время уплачена в полном объеме, однако, несвоевременно.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 175 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу на вмененный доход - начислена пеня за период с д.м.г. по д.м.г.---

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ установленный срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход - не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Однако, по результатам камеральной налоговой проверки Пьянковой М.В., в рамках ст. 88 НК РФ, налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3 кварталы 2014 года было установлено, что налогоплательщиком нарушены пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 346.32 НК РФ, а именно:

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2012 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 61-64);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2012 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 56-59);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 53-55);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2013 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 50-52);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2013 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 47-49);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2013 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 44-46);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2014 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 41-43);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2014 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 38-40);

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2014 года была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган д.м.г., а следовало не позднее д.м.г., тем самым дата совершения налогового правонарушения д.м.г. (решение № от д.м.г. л.д. 35-37).

За несвоевременное представление налоговой декларации указанными выше решениями от № Пьянкова М.В. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафов в размере --- за каждое правонарушение с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность (п. 2 п. 3 ст. 112НКРФ), а всего ---.

Требование об уплате налога, пени №, решения о привлечении Пьянковой М.В. к налоговой ответственности № а также требования об уплате налоговой санкции № отправленные налогоплательщику заказным письмом с уведомлением, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в досудебном порядке не исполнены.

Пьянкова М.В. до настоящего времени задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход, налоговые санкции в добровольном порядке не уплатила.

В соответствии с частями 4, 8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу главы 11 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

До настоящего времени задолженность по пене по единому налогу на вмененный доход в добровольном порядке не уплачены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона № 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от д.м.г.№-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Учитывая, что до настоящего времени требования об уплате пени по единому налогу на вмененный доход и налоговой санкции по единому налогу на вмененный доход за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по ЕНВД, административным ответчиком Пьянковой М.В. в досудебном порядке не исполнены, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных МИФНС № требований в полном объеме.

При этом, представленные административным истцом расчеты пени по единому налогу на вмененный доход и налоговой санкции по единому налогу на вмененный доход за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по ЕНВД, судом проверены, их обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ ---

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Томской области к Пьянковой М.В. о взыскании задолженности по пене по единому налогу на вмененный доход и налоговых санкций по единому налогу на вмененный доход за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД удовлетворить.

Взыскать с Пьянковой М.В., проживающей по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Томской области задолженность по пене, штрафам --- в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход за период ---, налоговой санкции по единому налогу на вмененный доход за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по ЕНВД ---

Взыскать с Пьянковой М.В. в доход бюджета муниципального образования «» госпошлину ---

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Колпашевский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Г.Г. Наумова