Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к Юсупову Ильдару Фаиковичу о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к Юсупову И.Ф. (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик Юсупов И.Ф. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком транспортного и земельного налогов. Осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ), источником которых является налоговый агент; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, земельный налог за 2015, 2016 годы и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом»: недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 годы оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока. Недоимка по земельному налогу за 2015 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» недоимка по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока; недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока; недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год составляет 2 985 рублей 31 копейка

Из данных карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год, оплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока.

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, начислен штраф в размере 622 рубля 80 копеек за неперечисление (неполное перечисление) исчисленной и удержанной суммы НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация за 2018 год по УСН, согласно которой сумма налога к уплате составляет 183 272 рубля. В карточке «Расчеты с бюджетом» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по УСН за 2018 год составляет 105 139 рублей 63 копейки.

Недоимка по ЕНВД за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока (карточка «Расчеты с бюджетом»).

В связи с отсутствием в установленный законом срок уплаты транспортного налога, земельного налога, страховых взносов, а также НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, УСН, ЕНВД, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате пени по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, земельному налогу за 2015, 2016 годы, в общей сумме 4 160 рублей 91 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ по делам №, №, №, ДД.ММ.ГГГГ по делу № мировой судья судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми, на основании ст. 123.7 КАС РФ отменил судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно их исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика штраф по НДФЛ в сумме 622 рубля 80 копеек, пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент за 2018 год в сумме 41 рубль 43 копейки (8 рублей 65 копеек + 27 рублей 28 копеек), пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в сумме 3 552 рубля 50 копеек (930 рублей (2016 год) + 375 рублей (2018 год) + 2 247 рублей 50 копеек (2018 год)), недоимку по УСН за 2018 год в сумме 105 139 рублей 63 копейки, пени по УСН, начисленные на недоимку за 2018 год в сумме 720 рублей 07 копеек, пени по ЕНВД, начисленные на недоимку 2018 года, в сумме 31 рубль 68 копеек, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 5 842 рубля 11 копеек (1 816 рублей 61 копейка (2016, 2017 годы) + 4 025 рублей 50 копеек (2014, 2015, 2017 годы)), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 1 344 рублей 31 копейка, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2017, 2018 годы в сумме 27 рублей 03 копейки (6 рублей 36 копеек (2018 год) + 11 рублей 28 копеек (2018 год) + 9 рублей 39 копеек (2017, 2018 годы)), пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 13 рублей 84 копейки (3 рубля 98 копеек + 9 рублей 86 копеек), пени по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 126 рублей 41 копейка (27 рублей 42 копейки + 48 рублей 66 копеек + 50 рублей 33 копейки), пени по страховым взносам на ОСС на случае временной нетрудоспособности за 2018 год в сумме 22 рубля 41 копейка (3 рубля 61 копейка + 6 рублей 41 копейка + 12 рублей 39 копеек), недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 2 985 рублей 31 копейка, в общей сумме 120 469 рублей 53 копейки.

В ходе рассмотрения дела административный истец в соответствии с положениями ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования, указав, что просит уменьшить размер исковых требований в части взыскания налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; пени в сумме 2 985 рублей 31 копейка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год. Также взыскать с Юсупова И.Ф.: по требованию №: пени в сумме 1 816 рублей 61 копейка, начисленные на транспортный налог за 2016, 2017 годы (налог за 2016 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ); 1 672 рубля 53 копейки пени начислены на транспортный налог за 2016 год, 144 рубля 08 копеек пени начислены на транспортный налог за 2017 год). Пени в сумме 1 344 рубля 31 копейка, начислены на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016 годы (по требованию предъявлены в сумме 2 344 рубля 30 копеек, взыскивают 1 344 рубля 31 копейка; налог за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ; 1 310 рублей 82 копейки начислены на транспортный налог за 2015 год, 144 рубля 08 копеек начислены транспортный налог за 2016 год);

По требованию №: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 102 139 рублей 63 копейки за 2018 год (по требованию предъявлено 124 655 рублей 63 копеек, взыскивают 102 139 рублей 63 копейки, в связи с произведенными оплатами). Пени в сумме 375 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 48 рублей 66 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 6 рублей 41 копейка по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 11 рублей 28 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 3 рубля 98 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). По требованию №: пени в сумме 31 рубль 68 копеек по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 375 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год (по требованию предъявлены 2 247 рублей 50 копеек, взыскивают 375 рублей, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 50 рублей 33 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 12 рублей 39 копеек по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 9 рублей 39 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы за 2017 год уплачены за ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). По требованию №: пени в сумме 2 рубля 97 копеек по транспортному налогу за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); По требованию №: пени в сумме 930 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 8 рублей 65 копеек по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2018 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 3 432 рубля 93 копейки на транспортный налог с физических лиц за 2014, 2015 годы по требованию предъявлено 6 990 рублей 11 копеек, взыскивают 3 432 рубля 93 копейки, (налоги уплачены ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 589 рублей 60 копеек на транспортный налог за 2017 год (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 27 рублей 42 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 3 рубля 61 копейка по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 6 рублей 36 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). Пени в сумме 9 рублей 86 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (страховые взносы уплачены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). По требованию №: штраф в сумме 622 рубля 80 копеек по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2018 год (по решению Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ), в общей сумме 114 844 рубля 18 копеек.

Административный истец ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик Юсупов И.Ф. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представлял письменные возражения, указал, что сумму требований необходимо уменьшить на ранее оплаченную сумму в размере 9 569 рублей 48 копеек.

Поскольку надлежащих доказательств уважительности причин неявки в суд не представлено, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

В п. 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В ст. 228 НК РФ предусмотрены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В п. 2 ст. 228 НК РФ указано, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В п. 1 ст. 346.28 НК РФ указано, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Из п. 1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. ст. 387, 388 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Юсупов И.Ф. является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ), налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, единого налога на вмененный доход (поскольку является собственником соответствующего транспортного средства, земельного участка и ранее был зарегистрирован в качестве предпринимателя).

Административный ответчик должен был исполнить обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный и земельный налоги), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный и земельный налоги), № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог).

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом»: недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 годы оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока. Недоимка по земельному налогу за 2015 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока.

Из данных карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что недоимка по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за 2018 год оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока; недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока; недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год составляет 2 985 рублей 31 копейка.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год, оплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока.

В соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» недоимка по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент за 2018 год, оплачена ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока. Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, начислен штраф в размере 622 рубля 80 копеек за неперечисление (неполное перечисление) исчисленной и удержанной суммы НДФЛ.

Недоимка по ЕНВД за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – позже установленного законом срока (карточка «Расчеты с бюджетом».

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате пени по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, земельному налогу за 2015, 2016 годы, в общей сумме 4 160 рублей 91 копеек, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

До настоящего времени уплата задолженности административным ответчиком не произведена.

Учитывая даты вынесения судом определений об отмене судебных приказов, административный иск Инспекцией подан в установленный ст. 48 НК РФ, срок.

Расчет, произведенный налоговым органом, основан на нормах законодательства. Оснований для перерасчета у суда не имеется.

Ранее произведенные административным ответчиком платежи учтены налоговым органом при подаче иска, а также при корректировке требований.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки, и пени, с административного ответчика подлежат взысканию 114 844 рубля 18 копеек, состоящих из пеней, налогов, штрафа.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика Юсупова И.Ф. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 496 рублей 88 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Юсупова Ильдара Фаиковича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

пени в сумме 2 985 рублей 31 копейка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год;

пени в сумме 1 816 рублей 61 копейка, начисленные на транспортный налог за 2016, 2017 годы;

пени в сумме 1 344 рубля 31 копейка, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016 годы;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 102 139 рублей 63 копейки за 2018 год;

пени в сумме 375 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год;

пени в сумме 48 рублей 66 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 6 рублей 41 копейка по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 11 рублей 28 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 3 рубля 98 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 31 рубль 68 копеек по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год;

пени в сумме 50 рублей 33 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 12 рублей 39 копеек по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 9 рублей 39 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 2 рубля 97 копеек по транспортному налогу за 2017 год;

пени в сумме 930 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год;

пени в сумме 8 рублей 65 копеек по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2018 год;

пени в сумме 3 432 рубля 93 копейки на транспортный налог с физических лиц за 2014, 2015 годы;

пени в сумме 589 рублей 60 копеек на транспортный налог за 2017 год;

пени в сумме 27 рублей 42 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

пени в сумме 3 рубля 61 копейка по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год;

пени в сумме 6 рублей 36 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год;

пени в сумме 9 рублей 86 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год;

штраф в сумме 622 рубля 80 копеек по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2018 год,

в общей сумме – 114 844 рубля 18 копеек.

Взыскать с Юсупова Ильдара Фаиковича государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3 496 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: