Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособностью и в связи с материнством, пени, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6026,07 руб. и пени в размере 59,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1396,95 руб., пени в размере 13,71 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в размере 794,34 руб., пени в размере 7,79 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 кв. 2019 года по сроку <дата> в размере 12379,00 руб., по сроку <дата> в размере 89444,00 руб., пени в размере 94,12 руб., на общую сумму 110215,09 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области в качестве ИП с <дата> по <дата>.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила:

По сроку <дата> – 3873,93 руб.,

По сроку <дата> – 9900,00 руб.,

По сроку <дата> – 9900,00 руб.

Поскольку в карточке расчетов имеются сведения об оплате налога <дата> в размере 17647,86 руб., то сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 6026,07 руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год составила:

По сроку <дата> – 898,05 руб.,

По сроку <дата> – 2 295,00 руб.,

По сроку <дата> – 2 295,00 руб.

Поскольку в карточке расчетов имеются сведения об оплате налога <дата> в размере 4091,10 руб., то сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 1396,95 руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год составила:

По сроку <дата> – 510,66 руб.,

По сроку <дата> – 1 305,00 руб.,

По сроку <дата> – 1 305,00 руб.

Поскольку в карточке расчетов имеются сведения об оплате налога <дата> в размере 2326,32 руб., то сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 794,34 руб.

Поскольку в установленный ст.397 НК РФ срок ФИО1 сумму страховых взносов не уплатил/уплатил частично, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов и пени от <дата>№, о чем свидетельствуют списки отправленной корреспонденции.

ФИО1 в добровольном порядке налог и пени не уплатил.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и находился на общем налоговом режиме.

В силу п.1 ст.143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, уплата которого в соответствии с п.1 ст.174 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

<дата> ФИО1 представил налоговую декларацию по НДС за 2019 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ – не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 4 кв. 2019 года составила:

По сроку <дата> – 89 444,00 руб.,

По сроку <дата> – 89444,00 руб.,

По сроку <дата> – 89 445,00 руб.

Поскольку в карточке расчетов с бюджетом на момент начисления НДС числилась переплата в размере 77 065,00 руб., то сумма НДС по сроку <дата> составила 12379 руб.

В нарушение ст.174 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

Налоговым органом вынесено требование № от <дата> об уплате налога, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

ФИО1 в добровольном порядке налог и пени не уплатил.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Воскресенску в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен (л.д.49). Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещался (л.д.47), в судебное заседание не явился. Согласно сообщению ОВМ УМВД России по городскому округу Воскресенск (л.д.46) ФИО2, <дата> года рождения, на территории г.о.Воскресенск за регистрированным не значится. Таким образом, учитывая тот факт, что место жительства ответчика не известно, суд определил рассмотреть дело по последнему известному месту жительства административного ответчика.

Представитель административного ответчика адвокат Донченко В.С., действующий на основании ордера (л.д. 53), в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указав, что административным истцом пропущен срок, который восстановлению не подлежит так как доказательств уважительности пропуска не представлено.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего:

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частями 5, 6, 7, 8 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Указанный срок с учетом характера правоотношений сторон не является сроком исковой давности и подлежит применению независимо от заявления ответчика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г.Воскресенску Московской области в качестве ИП с <дата>. по <дата>. и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов (л.д.33-34).

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, ИФНС России по г. Воскресенск на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены страховые взносы за 2019 год в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6026,07 руб. и пени в размере 59,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1396,95 руб., пени в размере 13,71 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в размере 794,34 руб., пени в размере 7,79 руб. (л.д.5-6).

Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 4 кв. 2019 года составила: по сроку <дата> – 89 444 руб., по сроку <дата> – 89444,00 руб., по сроку <дата> – 89 445,00 руб. (л.д.22-25). Поскольку в карточке расчетов с бюджетом на момент начисления НДС числилась переплата в размере 77 065 руб., то сумма НДС по сроку <дата> составила 12379 руб.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 по последнему известному адресу места регистрации по месту жительства: <адрес> направлено требование № от <дата> с указанием даты исполнения до 14.04.2020г. (л.д.26-28).

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата>. ИФНС России по городу Воскресенску Московской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогу в связи с тем, что место жительства или место пребывания должника находится вне пределов Российской Федерации (л.д.8).

В Воскресенский городской суд Московской области административный истец обратился с вышеуказанным административным исковым заявлением 21.10.2021 года (л.д.2).

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2019 год ИФНС по г. Воскресенску Московской области обратилась в июне 2020 года, тогда как указанный в требовании срок исполнения - до <дата>. Требование № об оплате страховых взносов и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2019 год, выставлено 04.03.2020 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что <дата> ответчику истцом направлено Требование № по состоянию на <дата> с указанием общей суммы задолженности в размере 138955,74 рублей. В указанном Требовании установлено, что если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до <дата>, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (л.д.26-28).

Указанное в установленный законом и требовании срок, не исполнено, что послужило поводом обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа в июне 2020 года, а, в последствии, за истечением шестимесячного срока, обращения в суд с административным иском <дата>, то есть, за пределами срока.

Довод административного истца о том, что срок Инспекцией пропущен по уважительным причинам, а именно по причине сильной загруженности сотрудников инспекции ИФНС России по г.Воскресенску Московской области, суд находит не состоятельным, а ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению, поскольку административный истец не представил каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Кроме того, <дата> административный истец обращался в суд с иском к административному ответчику и согласно решения суда от <дата> по делу № по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимки на обязательное пенсионное страхование, пени, с ответчика в пользу истца взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 634,22 руб. и пени в размере 12,06 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 2442,32 руб., пени в размере 46,45 руб., на общую сумму 3135,05 рублей. Таким образом, суд находит не состоятельными доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока обращения в суд с требованиями к ответчику о взыскании недоимок по страховым взносам за 2019 год, а также по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 кв. 2019 года.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, недопустимо принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Воскресенску к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пени в общем размере 110 215,09 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6026,07 руб. и пени в размере 59,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1396,95 руб., пени в размере 13,71 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в размере 794,34 руб., пени в размере 7,79 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 кв. 2019 года по сроку <дата> в размере 12379,00 руб., по сроку <дата> в размере 89444,00 руб., пени в размере 94,12 руб., на общую сумму 110215,09 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 04.02.2022 года.

Судья: подпись Е.А. Кретова

<данные изъяты>