Гражданский кодекс часть 1

Липецкий районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Риффель В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к Насонову И.М. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Насонову И.М. о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик в 2018г. владельцем транспортных средств: Трактора БЕЛАРУС 82.1, 2013 года выпуска, г/н №, автомобиля Форд Фокус, 2015 года выпуска, г/н №, земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 2898 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь ю 775 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1358 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 3157 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> а, с кадастровым номером №, площадью 2133 кв.м., расположенного по адресу: расположенного по адресу: <адрес>, и плательщиком транспортного и земельного налогов. В соответствии со ст. ст. 362, 408 НК РФ, исходя из налоговых ставок, Насонову И.М. был начислен за 2018г. транспортный и земельный налоги, и направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 №. Кроме того, Насонов И.М. в 2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, согласно положениям главы 34 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За 2018 год ответчиком не уплачены страховые взносы на ОПС в фиксированным размере на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 3 417 руб. В Межрайонную ИФНС России № 5 по Липецкой области залоговый агент АО "Страховое общество газовой промышленности" предоставил информацию о сумме дохода Насонова И.М. в 2018 г. в размере 6 500 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом, налоговый агент ПАО СК "РОСГОССТРАХ" предоставил информацию о сумме дохода в 2018 г. в размере 160 000 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. На основании вышеизложенного был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г. в размере 845 руб., а также в размере 20 800 руб. соотвественно. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Насонов И.М. налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов ему были направлены требования от 19.07.2018 №, от 30.10.2018 №, от 30.10.2018 №, от 20.01.2020 №, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена. По состоянию на 03.12.2020 за ответчиком числится остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 г. размере 21645 руб., пеня в размере 218.80 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 5124 руб., пеня в размере 51 руб. 79 коп.; по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 г. в размере 878 руб., пеня в размере 8.87 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 451 руб. 75 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 ода: пеня в размере 96 руб. 87 коп. В связи с чем, просит взыскать с Насонова И.М. указанную задолженность по налогам.

В силу ст. 291, ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (положения введены Федеральным законом от 28.11.2009 №283-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статье (ст. 224 НК РФ).

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Насонов И.М. в 2018 году являлся владельцем транспортных средств: Трактора БЕЛАРУС 82.1, 2013 года выпуска, г/н №, автомобиля Форд Фокус, 2015 года выпуска, г/н №, а также земельных участков: с кадастровым номером № площадью 2898 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 775 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1358 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 3157 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> а, с кадастровым номером №, площадью 2133 кв.м., расположенного по адресу: расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом в 2019 году Насонову И.М. был начислен за 2019 год транспортный налог за указанное выше ТС в сумме 5 124 руб., земельный налог за указанные выше земельные участки в сумме 878 руб. и направлено заказной корреспонденцией 11.09.2019 налоговое уведомление № от 22.08.2019, срок уплаты – не позднее 02.12.2019.

Кроме того, Насонов И.М. в 2018 году был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, согласно положениям главы 34 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За 2018 год Насоновым И.М. не уплачены страховые взносы на ОПС в фиксированным размере на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 3 417 руб.

В Межрайонную ИФНС России № по Липецкой области залоговый агент АО «Страховое общество газовой промышленности» предоставил информацию о сумме дохода Насонова И.М. в 2018 году в размере 6 500 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом, налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах» предоставил информацию о сумме дохода в 2018 год в размере 160 000 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. В связи с чем, Насонову И.М. был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 845 руб., а также в размере 20 800 руб. соответственно.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, указанные налоги Насоновым И.М. в установленный срок уплачены в полном размере не были.

В связи с тем, что в установленные сроки Насонов И.М. налоги не оплатил, на сумму недоимки на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов ему были направлены требования от 19.07.2018 №, от 30.10.2018 №, от 30.10.2018 №, от 20.01.2020 №, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность.

По заявлению налогового органа мировым судьей Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области 15.07.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Насонова И.М. задолженности по страховым взносам, пени, штрафы, обязательным платежам и санкциям в размере 28 475 руб. 08 коп. Определением того же мирового судьи от 30.07.2020 данный судебный приказ был отменен по заявлению Насонова И.М.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 03.12.2020 за ответчиком числится остаток задолженности в общей сумме 28 475 руб. 08 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 г. размере 21645 руб., пеня в размере 218.80 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 5124 руб., пеня в размере 51 руб. 79 коп.; по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 г. в размере 878 руб., пеня в размере 8.87 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 451 руб. 75 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 ода: пеня в размере 96 руб. 87 коп.

До настоящего времени Насоновым И.М. указанная задолженность не погашена, расчет данной задолженности ответчиком не оспорен, в связи с чем, она подлежит взысканию с него в доход соответствующих бюджетов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 1 054 руб. 25 коп., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Насонова И.М. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов: налог за 2018 год в размере 21645 руб., пеня в размере 218.80 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 5124 руб., пеня в размере 51 руб. 79 коп.; по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 878 руб., пеня в размере 8.87 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 451 руб. 75 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пеня в размере 96 руб. 87 коп.; а всего в общей сумме 28 475 руб. 08 коп.

Взыскать с Насонова И.М. государственную пошлину в сумме 1 054 руб. 25 коп. в доход бюджета Липецкого муниципального района Липецкой области.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд в течение 15 дней со дня его получения.

Судья В.В. Риффель