Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к Карповой Нине Николаевне о взыскании задолженности перед бюджетом,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Карповой Н.Н., ИНН *** в котором просит взыскать с последней задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14 608 рублей 32 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что Карпова Н.Н. с 30.07.2015 по 16.01.2019 являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД).

Административным ответчиком в налоговый орган была представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, сумма недоимки составила 23 224 рубля.

Налогоплательщик исчислила налог за 3 квартал 2018 года, свою обязанность по уплате налога исполнила частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 168 рублей 11 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 263 рубля 82 копейки; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 73 рублей 92 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 631 рубля 91 копейки;ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 631 рубля 91 копейки; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 236 рублей 95 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 236 рублей 96 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 108 рублей 28 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 263 рублей 82 копеек, всего в размере 8 615 рублей 68 копеек.

Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет составила налог - 14 608 рублей 32 копейки (23 224 руб. - 8 615, 68 руб.).

Соответственно, платеж по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 23 224 рублей должен был быть уплачен должником не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный законом срок платеж по налогу уплачен не был.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налогоплательщику посредством телекоммуникационной сети Интернет направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени обязанность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2018 года не исполнена.

Таким образом, налогоплательщик имеет задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 14 608 рублей 32 копеек.

На момент обращения к мировому судье сумма недоимки превысила 3 000 рублей по вышеуказанному требованию.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ ***а-751/2019, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Истец обратился в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что Карпова Н.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

В соответствие со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности рассчитывается налогоплательщиком и указывается в декларации в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а также решения Барнаульской городской Думы от 28.09.2015 № 186 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Барнаула».

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал

В силу п.п. 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными.

Согласно п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствие с п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и К2, где к1 - это коэффициент-дефлятор, он един для всех плательщиков ЕНВД, установлен приказом Минэкономразвития от ДД.ММ.ГГГГ***ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,868, К2 - устанавливают местные органы власти, а именно решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ*** «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Барнаула».

Согласно налоговой декларации за 3 квартал 2018 года Карповой Н.Н. указана базовая доходность по виду деятельности на основании таблицы по ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, определенная как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в размере 1 800 рублей, К1 - 1,8680, К2 - 0,828 (п. 6.1.3. таблицы, указанной в решении Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ*** «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории <адрес>»), 25 (физический показатель, то есть кв.м. от площади торгового помещения), то есть расчет выглядит следующим образом: 1 800 рублей х 1,8680 х 0,828 х 25 = 69 602 рубля - налоговая база за 1 месяц.

Таким образом, налоговая база за 3 квартал 2018 года составила 208 806 рублей = 69 602 рубля х 3 месяца.

По ЕНВД ставка налога 208 806 рублей х 15 % = 31 321 рубль (сумма налога к уплате).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого дохода на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумму) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Согласно представленной 19.10.2018налоговой декларации за3 квартал 2018 года, Карповой Н.Н. уменьшена сумма ЕНВД на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов на ОПС и на ОМС в размере 8 097 рублей, поэтому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2018 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 23 224 рубля 00 копеек (31 321 руб. - 8 097 руб.) (л.д. 11-14).

Данная сумма определена самим налогоплательщиком.

Налогоплательщик частично произвела оплату ЕНВД за 3 квартал 2018 года, а именно: ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 168 рублей 11 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 263 рубля 82 копейки; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 73 рублей 92 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 631 рубля 91 копейки; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 631 рубля 91 копейки; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 236 рублей 95 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 236 рублей 96 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 108 рублей 28 копеек; ДД.ММ.ГГГГ уплатила налог в размере 1 263 рублей 82 копеек, всего в размере 8 615 рублей 68 копеек.

Таким образом, общая сумма налога за 3 квартал 2018 года, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, составила 14 608 рублей 32 копейки (23 224 рубля (сумма исчисленного налога) - 8 615, 68 рублей (фактически уплаченная сумма).

Довод административного ответчика о том, что в удовлетворении указанного административного иска следует отказать, поскольку в производстве суда уже имеется аналогичное исковое заявление с той же суммой взыскания налога 23 224 рубля, пени 36 рублей, и нельзя взыскать два раза за одно и то же, является несостоятельным исходя из следующего.

В производстве Индустриального районного суда г. Барнаула действительно имеется административное дело ***а-347/2021 по иску Межрайонной МИФНС России *** по <адрес> к Карповой Н.Н. о взыскании недоимки по ЕНВД на сумму 23 224 рублей, пени на сумму 36 рублей. Однако, исходя из заявленных в рамках указанного дела требований, в соответствующем административном исковом заявлении ставится вопрос о взыскании недоимки по ЕНВД за иной налоговый период, а именно за 4 квартал 2018 год, сумма, заявленная налогоплательщиком Карповой Н.Н. в декларации совпадает с суммой, заявленной за налоговой период за 3 квартал 2018 года по настоящему иску, заявленному в рамках данного административного дела.

Таким образом, речь идет об аналогичной сумме недоимки по ЕНВД, но за другой налоговый период.

Поэтому позиция административного ответчика о том, что с неё требуют взыскать дважды одну и ту же сумму, является ошибочной, противоречит исследованным в судебном заседании доказательствам.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено два основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога: выявление недоимки путем составления документа по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; выявление недоимки по результатам налоговой проверки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в адрес Карповой Н.Н. направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Факт направления требования посредством личного кабинета установлен и подтвержден документально (л.д. 16-18).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей по требованию ***, по которому общая сумма превысила 3 000 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование об уплате ЕНВД было оставлено административным ответчиком без исполнения, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 32-34).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ ***а-751/2019 о взыскании с Карповой Н.Н. задолженности по ЕВНД за 3 квартал 2018 года и пени в сумме 39 012 рублей 53 копейки (л.д. 35).

ДД.ММ.ГГГГ, с учетом поступивших от должника возражений, судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 36, 37), копия которого получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа и получении копии определения об отмене приказа от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с Карповой Н.Н. задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года в размере 14 608 рублей 32 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования удовлетворены полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 897 рублей 80 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Карповой Нины Николаевны, ИНН ***, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженность:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 224 рублей 00 копеек, пени в размере 36 рублей 00 копеек, на общую сумму 23 260 рублей.

Взыскать с Карповой Нины Николаевны в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 897 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 16.04.2021.

Верно, судья:	О.Б. Огнивенко
Верно, секретарь судебного заседания:	К.В. Тимофеева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-350/2021,УИД 22RS0065-02-2020-000036-29.

По состоянию на 16.04.2021 решение в законную силу не вступило.

Секретарь судебного заседания: К.В. Тимофеева