Гражданский кодекс часть 1

31 августа 2020 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 75 203 рубля, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6 492 рубля 17 копеек, в обоснование требований указано, что истцом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2018 год, представленной индивидуальным предпринимателем ФИО2"дата". ИП ФИО2"дата" прекратила предпринимательскую деятельность. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2018 год налоговым органом установлено неправомерное применение ставки в размере «0» процентов, с целью неправомерного занижения налогооблагаемой базы и ухода от налогообложения. ИП ФИО2 обязана была исчислять налог по ставке 6% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Решением ИФНС России по <адрес>№... от "дата" отказано в привлечении к налоговой ответственности ИП ФИО2 и предложено уплатить указанные недоимки, пени и штрафы, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. По факту выявленных налоговых правонарушений составлен Акт налоговой проверки №... от "дата", который был направлен налогоплательщику "дата" почтовым отправлением. Также ФИО2 направлено извещение от "дата"№... о времени и месте рассмотрения Акта камеральной налоговой проверки №... от "дата", на основании которого налогоплательщик, в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации вправе предоставить письменные возражения по Акту в целом (по его отдельным положениям). Возражения от налогоплательщика не поступали. В соответствии с извещением от "дата"№... рассмотрение Акта камеральной налоговой проверки №... от "дата", материалов камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по УСН за 2018 год состоялось "дата" в отсутствии ИП ФИО2 В соответствии с пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации заместителем начальника ИФНС России по городу Волжскому было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от "дата"№.... Решение о проведение дополнительных мероприятий налогового контроля от "дата"№..., а также извещение от "дата"№... о времени и месте рассмотрения материалов дополнительного налогового контроля, рассмотрения материалов проверки, принятия и вручения решения были направлены ИП ФИО2 почтовым отправлением по месту жительства индивидуального предпринимателя. На основании полученных в рамках контрольных мероприятий документов и информации, установлено, что ИП ФИО2 формально зарегистрирована в качестве предпринимателя, фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность в области обработки металлических изделий с использованием основных технологических процессов и с привлечением наемных работников. В соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по окончании проведения мероприятий налогового контроля составлено Дополнение к Акту налоговой проверки №... от "дата", направлено ИП ФИО2 почтовым отправлением по адресу места жительства индивидуального предпринимателя. Возражения по Акту налоговой проверки №... от "дата" и дополнению к Акту налоговой проверки №... от "дата" ИП ФИО2 не представлялись. Рассмотрение материалов дополнительного налогового контроля и рассмотрение материалов проверки в целом состоялось "дата" в отсутствии ИП ФИО2 Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от "дата"№... вступило в силу "дата". Инспекция в адрес административного ответчика направила требование от "дата"№... об уплате сумм налога, пени, штрафа на общую сумму 81 695 рублей 17 копеек, которым было предложено в срок не позднее "дата" уплатить недоимку по УСН в размере 75 203 рубля и пени по УСН в размере 6 492 рубля 17 копеек. Поскольку требования административным ответчиком исполнены не были, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> с ФИО2 была взыскана задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год и пени, который "дата" был отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть данное дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

"дата"ФИО2 прекратила предпринимательскую деятельность.

Решением ИФНС России по <адрес>№... от "дата" отказано в привлечении к налоговой ответственности ИП ФИО2 и предложено уплатить указанные недоимки, пени и штрафы, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

По факту выявленных налоговых правонарушений составлен Акт налоговой проверки №... от "дата", который был направлен налогоплательщику "дата" почтовым отправлением.

Также ФИО2 направлено извещение от "дата"№... о времени и месте рассмотрения Акта камеральной налоговой проверки №... от "дата", на основании которого налогоплательщик, в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации вправе предоставить письменные возражения по Акту в целом (по его отдельным положениям). Возражения от налогоплательщика не поступали.

В соответствии с извещением от "дата"№... рассмотрение Акта камеральной налоговой проверки №... от "дата", материалов камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по УСН за 2018 год состоялось "дата" в отсутствии ИП ФИО2

В соответствии с пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации заместителем начальника ИФНС России по городу Волжскому было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от "дата"№....

Решение о проведение дополнительных мероприятий налогового контроля от "дата"№..., а также извещение от "дата"№... о времени и месте рассмотрения материалов дополнительного налогового контроля, рассмотрения материалов проверки, принятия и вручения решения были направлены ИП ФИО2 почтовым отправлением по месту жительства индивидуального предпринимателя.

На основании полученных в рамках контрольных мероприятий документов и информации, установлено, что ИП ФИО2 формально зарегистрирована в качестве предпринимателя, фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность в области обработки металлических изделий с использованием основных технологических процессов и с привлечением наемных работников. Основной деятельностью ИП ФИО2 является представление «рабочей силы» иным организациям для проведения определенных производственных процессов, создание условий для снижения налогового бремени для данных организаций в части расходов на оплату труда, а также с целью увеличения декларируемых расходов у организаций – контрагентов, перечисляющих денежные средства на расчетный счет ИП ФИО2 и увеличение стоимости готовой продукции путем создания длинной цепочки организаций и ИП, участвующих в производственном процессе.

Оказание услуг по предоставлению персонала не относится к производственной деятельности, следовательно, ИП ФИО2 неправомерно применена льгота, предусмотренная положениями <адрес> от "дата"№...-ОД. Следовательно, ИП ФИО2 обязана исчислять налог по ставке 6% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности в 2018 году.

В соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по окончании проведения мероприятий налогового контроля составлено Дополнение к Акту налоговой проверки №... от "дата", направлено ИП ФИО2 почтовым отправлением по адресу места жительства индивидуального предпринимателя.

Возражения по Акту налоговой проверки №... от "дата" и дополнению к Акту налоговой проверки №... от "дата" ИП ФИО2 не представлялись. Рассмотрение материалов дополнительного налогового контроля и рассмотрение материалов проверки в целом состоялось "дата" в отсутствии ИП ФИО2

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от "дата"№... вступило в силу "дата".

Инспекция в адрес административного ответчика направила требование от "дата"№... об уплате сумм налога, пени, штрафа на общую сумму 81 695 рублей 17 копеек, которым было предложено в срок не позднее "дата" уплатить недоимку по УСН в размере 75 203 рубля и пени по УСН в размере 6 492 рубля 17 копеек.

Поскольку требования административным ответчиком исполнены не были, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> с ФИО2 была взыскана задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год и пени, который "дата" был отменен.

Согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 пп.2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком не был оплачен.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Между тем, ФИО2 обязанность по уплате недоимки, пени и штрафа не исполнена, доказательств обратного суду представлено не было.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по городу Волжскому о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 75 203 рубля, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6 492 рубля 17 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Частью 1 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По смыслу закона судебный приказ может быть вынесен судьей только при документальном подтверждении заявленных требований, при этом представленные документы должны свидетельствовать о бесспорности требований заявителя.

Обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа предполагает необходимость установления мировым судьей, в том числе, таких обстоятельств, как срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

То есть, мировой судья судебного участка № <адрес> при вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм налога, пени и штрафа, проверив срок обращения налогового органа с таким заявлением и не усмотрев нарушения данных сроков, "дата" вынес судебный приказ в отношении ФИО2

Впоследствии, в связи с поданными ФИО2 возражениями, относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от "дата", судебный приказ от "дата", отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд "дата".

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением ИФНС России по <адрес> не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд, проверив правильность расчета задолженности по налогу, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 650 рублей 85 копеек в доход бюджета городского округа - <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> задолженность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 75 203 рубля, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6 492 рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа - <адрес> государственную пошлину в размере 2 650 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:

Справка: мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2020 года.

Судья: