Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к Коротаевой Вере Валерьевне о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

ИНФС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к Коротаевой В.В. о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является налогоплательщиком. Согласно представленной справке о доходах и сумах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) налоговым агентом САО «Эрго», Коротаевой В.В. за 2019г. был получен доход в размере 91 649,11 руб. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила 11 914 руб. Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем направлены требования об уплате налога от 27.01.2021г. №4920. За несвоевременную уплату налога начислены пени. Сумма задолженности по налогу НДФЛ составляет 11 914 руб. – налог, 94,52 руб.- пени. Коротаева В.В. в 2018-2019г. являлась владельцем земельных участков, расположенных в <адрес>. По сроку уплаты налогоплательщику начислен налог. Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем направлены требования об уплате налога от 27.06.2020 №96094, от 27.01.2021 №4920. За несвоевременную уплату налога начислены пени. Сумма задолженности по земельному налогу составила- 1,76 руб.-пени. Также Коротаева В.В. в 2018-2019г. обладала правом собственности на имущество – <адрес> по <адрес>. По сроку уплаты налогоплательщику начислен налог на имущество. Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем направлены требования об уплате налога от 27.06.2020 №96094, от 27.01.2021 №4920.За несвоевременную уплату налога начислены пени. Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 0,79 руб. -пени. Коротаева В.В. в 2018-2019г являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства: Ниссан Кашкай, рег.знак У606НС67, за которое также в установленный срок налог не уплачен, в связи с чем направлено требование об уплате налога 27.06.2020 №96094, от 27.01.2021 №4920.Сумма задолженности по транспортному налогу составила – 23,45 руб.-пени.

Просит суд взыскать с Коротаевой В.В.:

- задолженность по НДФЛ в размере 11 914 руб.- налог, 94,52 руб.- пени,

- задолженность по земельному налогу в размере 1,76 руб.-пени,

- задолженность по налогу на имущество в размере 0,79 руб.-пени.

- задолженность по транспортному налогу в размере 23,45 руб.-пени.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску Байкова Т.В. действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме, указав, что по настоящее время задолженность не погашена. Согласно представленной справке о доходах и сумах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) налоговым агентом САО «Эрго», Коротаевой В.В. за 2019г. был получен доход в размере 91 649,11 руб. Данный налог был рассчитан на основании сведений, представленных САО «Эрго» о получении Коротаевой В.В., на основании решения суда, страхового возмещения в размере 160 411,02 руб. Из данной суммы были вычтены суммы не подлежащие налогообложению: моральный ущерб - 2000 руб., расходы на представителя – 10 000 руб., социальные выплаты по договору - 9 263 руб. 69 коп. и 47 498 руб. 22 коп. НДФЛ начислен на: штрафы, пени, неустойки - это 47 000 руб., 23 749 руб. 11 коп, 20 900 руб. В итоге сумма подлежащая налогообложению составила - 91 649,11 руб. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила 11 914 руб. Просила заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Коротаева В.В. в судебном заседании исковые требования не признала. Указала, что она от страховой компании САО «Эрго» получила страховое возмещение. Платежи были осуществлены двумя платежными поручениями: 16.07.2018г. в размере 338 471,78 руб. и 08.07.2019г. в размере 160 411,02 руб. (сумма взысканная в соответствии с решением Промышленного районного суда г.Смоленска от 20.05.2019г.). Других денежных средств она не получала. С заявленными исковыми требованиями, в части задолженности по НДФЛ, не согласна, поскольку считает, что расчет задолженности был произведен неверно. Вместе с тем, не оспаривала сумму полученного страхового возмещения. Также не согласна с тем, что она в результате полученного страхового возмещения получила прибыль, т.к. ее расходы на восстановление после ДТП автомобиля значительно превысили размер страхового возмещения. Задолженность по земельному налогу в размере 1,76 руб.-пени, по налогу на имущество в размере 0,79 руб.-пени, по транспортному налогу в размере 23,45 руб.-пени, не оспаривала.

Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.228 физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ- исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.14 ст.226.1 при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 230 налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Промышленным районным судом г.Смоленска рассматривалось гражданское дело № по иску Коротаевой Веры Валерьевны к САО "ЭРГО" о взыскании страхового возмещения.

Решением Промышленного районного суда г.Смоленска от 20.05.2019г. исковые требования Коротаевой В.В. удовлетворены частично.

Взыскано с САО «ЭРГО» в пользу Коротаевой В.В. 47 498 руб. 22 коп. в счёт страхового возмещения, 47 000 руб. в счет неустойки за период с 22.07.2018 по 20.05.2019, неустойку в размере 1 % от суммы недоплаченного страхового возмещения в размере 47 498 руб. 22 коп. за период с 21.05.2019 по день фактического исполнения ответчиком своих обязательств, но не более 353 000 руб., 2 000 руб. в счёт компенсации морального вреда, 10 000 руб. в счет возмещения расходов по оплате услуг представителя, 9 263 руб. 69 коп. в счет возмещения расходов по оплате услуг эксперта, 23 749 руб. 11 коп. в счёт штрафа за отказ в добровольном порядке выполнить требования потребителя. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Согласно платежному поручению №020021 от 08.07.2019г. Коротаевой В.В., в счет исполнения решения суда, получены денежные средства в размере 160 411,02 руб.

Из данной суммы были вычтены суммы не подлежащие налогообложению: моральный ущерб - 2000 руб., расходы на представителя – 10 000 руб., социальные выплаты по договору - 9 263 руб. 69 коп. и 47 498 руб. 22 коп. В итоге сумма подлежащая налогообложению составила - 91 649,11 руб.

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) налоговым агентом САО « Эрго», Коротаевой В.В. за 2019 год был получен доход в размере 91 649,11 руб. Указанная сумма сложилась из: штрафа, пени, неустойки - это 47 000 руб., 23 749 руб. 11 коп, 20 900 руб.

Сумма исчисленного налога за 2019 г. облагаемого по ставке 13% составила 11 914,00руб.

Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем направлены требования об уплате налога от 27.01.2021г. №4920. За несвоевременную уплату налога начислены пени. Сумма задолженности по налогу НДФЛ составляет 11 914 руб. – налог, 94,52 руб.- пени.

Доводы Коротаевой В.В. о том, что представленный административным истцом расчет задолженности является неверным, суд не может принять во внимание, поскольку они голословны и не основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах получения Коротаевой В.В. денежных средств в размере 160 411,02 руб., что последней и не оспаривалось в судебном заседании. С учетом не подлежащих налогообложению денежных средств, сумма подлежащая налогообложению составила 91 649,11 руб., а соответственно сумма налога- 11 914 руб., что является математически правильным.

Доводы Коротаевой В.В. о том, что она в результате полученного страхового возмещения не получила прибыль, т.к. ее расходы на восстановление после ДТП автомобиля значительно превысили размер страхового возмещения, также не могут служить основанием для ее освобождения от уплаты налога. Доводы Коротаевой В.В. о не согласии с размером выплаченного страхового возмещения, не могут являться предметом рассмотрения указанного административного дела, и должны рассматриваться в ином судебном порядке. Налогообложению подвергнута фактически полученная Коротаевой В.В. денежная сумма, за вычетом денежных средств не подлежащих налогообложению.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Коротаева В.В. в 2018-2019г. являлась владельцем земельных участков, расположенных в <адрес><адрес>. По сроку уплаты налогоплательщику начислен налог. Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем направлены требования об уплате налога от 27.06.2020 №96094, от 27.01.2021 №4920. За несвоевременную уплату налога начислены пени.

Сумма задолженности по земельному налогу составила- 1,76 руб.-пени. Размер указанной задолженности Коротаевой В.В. в судебном заседании не оспаривался.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира, гараж расположенные в пределах муниципального образования.

Как следует из административного искового заявления административный ответчик в

в 2018-2019г. обладала правом собственности на имущество – <адрес>.

По сроку уплаты налогоплательщику начислен налог на имущество.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Указанный налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем направлены требования об уплате налога от 27.06.2020 №96094, от 27.01.2021 №4920.За несвоевременную уплату налога начислены пени. Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 0,79 руб. -пени. Размер указанной задолженности Коротаевой В.В. в судебном заседании не оспаривался.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Коротаева В.В. в 2018-2019г являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства: Ниссан Кашкай, рег.знак У606НС67, за которое также в установленный срок налог не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Коротаевой В.В. направлено требование об уплате налога от 27.06.2020 №96094, от 27.01.2021 №4920.Сумма задолженности по транспортному налогу составила – 23,45 руб.-пени. Размер указанной задолженности Коротаевой В.В. в судебном заседании не оспаривался.

24.05.2021 мировым судьей судебного участка №11 в г.Смоленске вынесен судебный приказ. В связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 29.06.2021г.

В районный суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 04.10.2021.

Таким образом, установленные сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Истцом представлен суду расчет задолженности по налогам и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налогов, который ответчиком по существу не оспорен. На дату подачи административного иска указанные суммы налога и пени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения указанной суммы не предоставил, расчёт задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, следовательно, сумма задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, подлежит бесспорному взысканию с Коротаевой В.В. в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с Коротаевой Веры Валерьевны в пользу ИФНС России по г. Смоленску:

- задолженность по НДФЛ в размере 11 914 руб.- налог, 94,52 руб.- пени,

- задолженность по земельному налогу в размере 1,76 руб.-пени,

- задолженность по налогу на имущество в размере 0,79 руб.-пени.

- задолженность по транспортному налогу в размере 23,45 руб.-пени.

Взыскать с Коротаевой Веры Валерьевны в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 481 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров