Гражданский кодекс часть 1

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н. при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее – административный истец, ИФНС России по г.Петрозаводску, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., штрафных санкций по НДС по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штрафных санкций по НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., штрафных санкций по УСН по ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., штрафных санкций по п.1 ст.126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., пени в связи с применением УСН - <данные изъяты> руб..

В судебном заседании представитель истца ФИО2 по доверенности иск поддержала.

Ответчик в судебном заседании не участвовал, о рассмотрении дела извещен, заявлял о своем несогласии с иском.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно с. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в ИФНС России по г. Петрозаводску с ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности.

Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не прекращает обязанности по уплате недоимки по налогу и пени за период осуществления предпринимательской деятельности.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со статьей 9 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе, и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ИФНС России по г. Петрозаводску проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итоги проверки отражены в акте № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого и представленных налогоплательщиком возражений, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Инспекции ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 122, 119, 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекса) с учетом смягчающих обстоятельств в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб., п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты>., по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 доначислены суммы неуплаченных налогов в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на добавленную стоимость (далее - НДС) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб..

ФИО1 обращался в <данные изъяты> с заявлением об оспаривании решения Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ№ исковое заявление ФИО1 оставлено без удовлетворения, не согласившись с решением <данные изъяты>, ФИО1 подал апелляционную жалобу в <данные изъяты> была. Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ№ решение <данные изъяты> оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Расчет налогов и пени приведен в решении с приложениями, был предметом изучения по указанному выше административному делу, в котором получил свою правовую оценку, в связи с чем судом в рамках настоящего дела не проверяется.

Решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить доначисленные суммы налогов, пени и штрафных санкции. Решение налогового органа оставлено без исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно действующему налоговому законодательству вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не отменено вышестоящим налоговым органом, является основанием для инициирования Инспекцией процедуры принудительного взыскания начисленных этим решением налогов, пени и штрафов, в частности, путем направления налогоплательщику требования об уплате соответствующих сумм, а также, принятия решений о взыскании налогов и сборов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение плательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется плательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п. 1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке, такое решение вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Таким образом, решение инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№ вступило в силу с даты принятия решения Управлением, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, инспекцией в 20-дневный срок, а именно с ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на уплату доначисленных решением по выездной налоговой проверке налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№, вступившего в законную силу, в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате задолженности по решению выездной налоговой проверки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Требование представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование взыскателя оставлено без исполнения.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку обязанность по уплате доначисленного по результатам ВНП налога в установленные сроки не была исполнена, начислены текущие пени. Пени начислена со дня, следующего за днем вынесения решения по результатам ВНП. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ. № ответчику было предложено уплатить текущие платежи в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование также оставлено без исполнения.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Ответчиком в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которым, подлежали уплате в бюджет авансовые платежи:

за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с несвоевременной оплатой сумм авансовых платежей, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Требованием от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчику было предложено уплатить пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное оставлено ФИО1 без исполнения.

Доказательством предъявления ФИО1 требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№ являются копии реестров внутренних почтовых отправлений, направленные и врученные налогоплательщику в порядке и сроки, установленные в ст.52, ст.70 и ст.363 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени. На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> было вынесено соответствующее определение.

Анализ изложенных обстоятельств и положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует о соблюдении истцом установленного законом срока для обращения с требованием о взыскании с ответчика недоимки, пени и штрафных санкций.

Таким образом, учитывая соблюдение налоговым органом сроков обращения с административным исковым заявлением в суд, прихожу к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований и о взыскании с административного ответчика заявленных к взысканию обязательных платежей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в бюджет Петрозаводского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 60000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177, 178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., штрафные санкции по НДС по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штрафные санкции по НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., штрафные санкции по УСН по ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., штрафные санкции по п.1 ст.126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., пени в связи с применением УСН - <данные изъяты> руб..

Взыскать с ФИО1 в бюджет Петрозаводского городского округа государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб..

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено

в соответствии со ст. 177 КАС РФ 30.05.2017 года