Гражданский кодекс часть 1

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Гуселетовой О.Н., с участием представителя административного истца Гончарова И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Ломоносовой Татьяны Валерьевны к Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам,

УСТАНОВИЛ:

Ломоносова Т.В. обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что она ранее обращалась с заявлением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области о выдаче акта сверки задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019. 2020, 2021, 2022 годы, однако 02.08.2023 административным ответчиком была выдана общая справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность: 1) по транспортному налогу – 56313,15 рублей, пени – 21547 рублей; 2) налог на имущество физических лиц – 10428,79 рублей, пени – 3163 рубля; 3) земельный налог 4631,41 рублей, пени – 2027 рублей. Поскольку административному истцу не предоставили акт сверки по годам, она полагает, что указанная задолженность образовалась за период с 2014 по 2019 годы. Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки в общем размере 98110,35 рублей, образовалась в период с 2014 по 2019 годы, срок на принудительное взыскание спорных сумм истек. Просит признать безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу в сумме 56313,15 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 21574 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 10428,79 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 3163 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 4631,41 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 2027 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

В судебном заседании административный истец Ломоносова Т.В. участия не принимала, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца Гончаров И.А., действующий на основании доверенности, в усадебном заседании административные исковые требования уточнил, окончательно просил суд признать безнадежными к взысканию недоимки: по транспортному налогу в сумме 56313,15 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки; по налогу на имущество физических лиц в сумме 9585,07 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки; по земельному налогу в сумме 4631,41 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки. Уточненные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области участия в судебном заседании не принимал, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судебным разбирательством установлено, что Ломоносовой Т.В., в связи с неоплатой, неполной оплатой задолженностей, были выставлены требования № 65390 от 14.10.2015, № 68854 от 18.12.2018, № 3786 от 05.02.2019, № 45185 от 25.12.2019, № 20196 от 24.01.2020, № 23417 от 14.12.2020, № 63672 от 18.12.2020, № 61487 от 16.12.2021, № 567060 от 20.102015, в том числе об уплате земельного налога: сумма налога за 2017 год составляла – 1055 рублей, в связи с частичным взысканием, остаток задолженности составил – 874,41 рублей; сумма налога за 2018 год составляла – 1055 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 1055 рублей; сумма налога за 2018 год составляла – 1651 рубль, в связи с частичным взысканием, остаток задолженности составил – 1647 рублей; сумма налога за 2020 год составляла – 1055 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 1055 рублей. Таким образом, с учетом поступивших сведений из налоговой инспекции, по вышеуказанным требованиям остаток задолженности составляет 4631,41 рублей.

Также Ломоносовой Т.В., в связи с неоплатой, неполной оплатой задолженностей, были выставлены требования № 504600 от 09.10.2015, № 65390 от 14.10.2015, № 13995 от 24.08.2018, № 567060 от 20.10.2015, № 16286 от 16.12.2016, № 6141 от 18.12.2016, № 17548 от 11.12.2017, № 21675 от 24.08.2018, № 68854 от 18.12.2018, № 42462 от 26.12.2018, № 3786 от 05.02.2019, № 22379 от 05.04.2019, № 45185 от 25.12.2019, № 6541 от 17.01.2020, № 20196 от 24.01.2020, № 88447 от 10.12.2020, № 35952 от 10.12.2020, № 23417 от 14.12.2020, № 61487 от 16.12.2021, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц: сумма налога за 2016 год составляла – 49 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 49 рублей; сумма налога за 2016 год составляла – 2842 рубля, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 2842 рубля; сумма налога за 2017 год составляла – 182 рубля, в связи с частичной оплатой, остаток задолженности составил – 117,71 рублей; сумма налога за 2017 год составляла – 98 рублей, в связи с частичным списанием, остаток задолженности составил – 80,08 рублей; сумма налога за 2017 год составляла – 2842 рубля, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 2842 рубля; сумма налога за 2018 год составляла – 108 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 108 рублей; сумма налога за 2018 год составляла – 222 рубля, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 222 рубля; сумма налога за 2018 год составляла – 2842 рубля, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 2842 рубля; сумма налога за 2018 год составляла – 182 рубля, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 182 рубля; сумма налога за 2020 год составляла – 182 рубля, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 182 рубля; сумма налога за 2020 год составляла – 131 рубль, в связи с частичной оплатой и произведенным зачетом, остаток задолженности составил – 118,28 рублей. Таким образом, с учетом поступивших сведений из налоговой инспекции, по вышеуказанным требованиям остаток задолженности составляет 9585,07 рублей.

Кроме того, Ломоносовой Т.В., в связи с неоплатой, неполной оплатой задолженностей, были выставлены требования № 504600 от 09.10.2015, № 567060 от 20.10.2015, № 6141 от 18.12.2016, № 17548 от 11.12.2017, № 42462 от 26.12.2018, № 20196 от 24.01.2020, № 84475 от 10.12.2020, № 61487 от 16.12.2021, в том числе об уплате транспортного налога: сумма налога за 2014 год составляла – 47879 рублей, в связи с частичным взысканием, остаток задолженности составил – 14862 рубля; сумма налога за 2016 год составляла – 34715 рублей, в связи с частичной оплатой и частичным уменьшением суммы налога, остаток задолженности составил – 13331,13 рублей; сумма налога за 2016 год составляла – 1750 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 1750 рублей; сумма налога за 2017 год составляла – 10210 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 10210 рублей; сумма налога за 2017 год составляла – 4200 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 4200 рублей; сумма налога за 2018 год составляла – 11960 рублей, оплата не поступала, остаток задолженности составил – 11960 рублей. Таким образом, с учетом поступивших сведений из налоговой инспекции, по вышеуказанным требованиям остаток задолженности составляет 56313,15 рублей.

Задолженности по налогу на имущество, земельному налгу и транспортному налогу за иные периоды Ломоносовой Т.В. были погашены.

09.11.2023 в Советский районный суд г. Омска от Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области поступил протокол сверки от 01.11.2023 МРИ ФНС России № 7 по Омской области и Ломоносовой Т.В. по начисленным и уплаченным суммам за период 2014-2021 гг., из которого следует, что по требованию о взыскании налога за 2017 год – 874,41 рублей – в выдаче судебного приказа было отказано (материал № 9а-4554/2021), иные меры принудительного взыскания после этого не применялись; по требованию о взыскании налога за 2018 год – 1055 рублей – в выдаче судебного приказа было отказано (материал № 9а-4554/2021), иные меры принудительного взыскания после этого не применялись; по требованию о взыскании налога за 2018 год – 1647 рублей – задолженность взыскана районным судом, был выдан исполнительный лист (ФС №030506016 от 19.07.2021), далее задолженность взыскана в принудительном порядке в полном объеме, вместе с тем, распределена по задолженностям за более ранние периоды; по требованию о взыскании налога за 2020 год – 1055 рублей – был выдан судебный приказ (дело № 2а-819-762022), задолженность взыскана в принудительном порядке в полном объеме, вместе с тем, распределена по задолженностям за более ранние периоды; по требованию о взыскании налога за 2016 год – 49 рублей – в выдаче судебного приказа было отказано (материал № 9а-4554/2021), иные меры принудительного взыскания после этого не применялись; по требованию о взыскании налога за 2016 год – 2842 рубля – меры принудительного взыскания не применялись, за выдачей судебного приказа не обращались; по требованию о взыскании налога за 2017 год – 117,71 рублей – меры принудительного взыскания не применялись, за выдачей судебного приказа не обращались; по требованию о взыскании налога за 2017 год – 80,08 рублей – в выдаче судебного приказа было отказано (материал № 9а-4554/2021), иные меры принудительного взыскания после этого не применялись; по требованию о взыскании налога за 2017 год – 2842 рубля – меры принудительного взыскания не применялись, за выдачей судебного приказа не обращались; по требованию о взыскании налога за 2018 год – 108 рублей – в выдаче судебного приказа было отказано (материал № 9а-4554/2021), иные меры принудительного взыскания после этого не применялись; по требованию о взыскании налога за 2018 год – 222 рубля – меры принудительного взыскания не применялись, за выдачей судебного приказа не обращались; по требованию о взыскании налога за 2018 год – 2842 рубля – меры принудительного взыскания не применялись, за выдачей судебного приказа не обращались; по требованию о взыскании налога за 2018 год – 182 рубля – меры принудительного взыскания не применялись, за выдачей судебного приказа не обращались; по требованию о взыскании налога за 2020 год – 182 рубля – меры принудительного взыскания не применялись, за выдачей судебного приказа не обращались; о взыскании налога за 2020 год – 118,28 рублей – задолженность взыскана районным судом, был выдан исполнительный лист (ФС №030506016 от 19.07.2021), далее задолженность взыскана в принудительном порядке в полном объеме, вместе с тем, распределена по задолженностям за более ранние периоды; по требованию о взыскании налога за 2014 год – 14862 рубля – был вынесен судебный приказ 2а-1220/2017, который к исполнению с 2014 года не предъявлялся; по требованию о взыскании налога за 2016 год – 13331,13 рублей – был вынесен судебный приказ 2а-1698-79/2018, который к исполнению с 2016 года не предъявлялся; по требованию о взыскании налога за 2016 год – 1750 рублей – задолженность взыскана районным судом, был выдан исполнительный лист (ФС №030506016 от 19.07.2021), задолженность взыскана в принудительном порядке в полном объеме, вместе с тем, распределена по задолженностям за более ранние периоды; по требованию о взыскании налога за 2017 год – 10210 рублей – в выдаче судебного приказа было отказано (материал № М-1101/2021), иные меры принудительного взыскания после этого не применялись; по требованию о взыскании налога за 2017 год – 4200 рублей – задолженность взыскана районным судом, был выдан исполнительный лист (ФС №030506016 от 19.07.2021), далее задолженность взыскана в принудительном порядке в полном объеме, вместе с тем, распределена по задолженностям за более ранние периоды; по требованию о взыскании налога за 2018 год – 11960 рублей – задолженность взыскана районным судом, был выдан исполнительный лист (ФС №030506016 от 19.07.2021), далее задолженность взыскана в принудительном порядке в полном объеме, вместе с тем, распределена по задолженностям за более ранние периоды.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженностей по вышеперечисленным налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При таких обстоятельствах задолженности по земельному налгу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 4631,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 9585,07 рублей, по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 56313,15 рублей подлежат признанию безнадежными к взысканию.

В соответствии с п. п. 1, 2 и 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, определение от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Ломоносовой Татьяны Валерьевны № по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 56313,15 рублей, а также пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Ломоносовой Татьяны Валерьевны № по земельному налгу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 4631,41 рублей, а также пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Ломоносовой Татьяны Валерьевны № по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 9585,07 рублей, а также пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17.11.2023.

Судья А.В. Писарев