Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Дагестан к Магомедову Абдулле Алишиховичу о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИ ФНС №6 по РД обратилась в суд с данным административным иском к Магомедову Абдулле Алишиховичу о взыскании недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 213916 рублей, мотивируя свои требования тем, что ответчик, являясь плательщиком налогов, не исполняет обязанности по его уплате.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по РД в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть данное административное дело без его участия.

Административный ответчик Магомедов А.А., в судебное заседание не явился, направив в суд возражения, в которых указал, что согласно расчету налога на имущество сумма налога на здание с кадастровым номером 05:16:000001:4753 по адресу с.Сергокала ул. Махачкалинская, 1а за 2018 год составляет 213 200 рублей. Налоговая база - 10 660 002 рубля, то есть расчет произведен исходя из кадастровой стоимости. Он обратился в ФГБУ «ФКП Росреестра» по РД с заявлением об оценке данного объекта недвижимости. Согласно выписке из ЕГРН от 24 ноября 2021 года кадастровая стоимость объекта на 24 ноября 2021 года - 6 084 083 рубля. Сведения о дате утверждения кадастровой стоимости в ЕГРН отсутствуют. Реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости-АОКС-05/2021/001062 от 9 ноября 2021 год. Дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН -15 ноября 2021 года. Согласно ст. 18 ФЗ от 3 июля 2016 г. N237 "О государственной кадастровой оценке" сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН применяются со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования в порядке ст.15 ФЗ N237. Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в постановлении от 2 июля 2013 г. №17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении кадастровой стоимости действуют в порядке, определенной статьей 5 НК РФ, которой предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости. Учитывая изложенное, применительно к кадастровой стоимости, определенной в соответствии с ФЗ от 3 июля 2016 г. №237, для целей налогообложения необходимо учитывать дату начала применения такой кадастровой стоимости, указанную в ЕГРН и совпадающую с датой вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 году, внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 1 января 2019 года, подлежат применению для целей исчисления налога на имущество налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения в ЕГРН. Считаю, что налоговой инспекцией неправильно определена дата начала применения кадастровой стоимости, а соответственно неверно начислен налог на имущество за 2018 год. Кроме того, согласно Закону Республики Дагестан от 6 ноября 2018 года № 64 «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», принятый Народным Собранием Республики Дагестан, в соответствии со статьей 402 части второй НК РФ решено установить единую дату начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2019 года. Для установления юридически значимого обстоятельства, а именно даты вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, в ходе подготовки к рассмотрению административного искового заявления прошу истребовать у ФГБУ «ФКП Росреестра» по РД акт об утверждении кадастровой стоимости на объект с кадастровым номером 05:16:000001:4753 по адресу с.Сергокала ул. Махачкалинская, 1а на 2017-2018 год. Просит в удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС №6 по РД, отказать и рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте судебного заседания, не явившихся в судебное заседание и явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из смысла ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. Согласно п.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из исследованных материалов дела, административный ответчик Магомедов А.А. владел на праве собственности следующим имуществом, признаваемым объектом налогообложения:

- здание кафе и бизнес центра, адрес: Республика Дагестан, район Сергокалинский, с. Сергокала, ул. Махачкалинская, 1 «а». Кадастровый №, площадь 591, дата регистрации права 05.12.2007 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 368510, Республика Дагестан, с. Сергокала, ул. Махачкалинская, 1 «а». Кадастровый №, площадь 200, дата регистрации права 29.04.2006 00:00:00, дата утраты права 25.07.2018 00:00:00.

На основании вышеуказанного Магомедов А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Суд считает доводы ответчика Магомедова А.А. в представленных им возражениях, которые изложены выше необоснованными и подлежащими отклонению, в связи с тем, что все его доводы сводятся к несогласию с установленной кадастровой стоимостью объекта его недвижимого имущества. Магомедов А.А. вправе оспорить кадастровую стоимость своего недвижимого имущества в установленном законом порядке, т.е. обратиться с административным исковым заявлением об оспаривании кадастровой стоимости в Верховный суд РД. Споры об оспаривании кадастровой стоимости не могут быть рассмотрены в рамках настоящего дела, так как данные требования не подсудны Сергокалинскому районному суду РД.

Исходя из смысла ст.363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 356, 387, 399 НК РФ земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст.44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из исследованной судом расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица Магомедова А.А., а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учёту доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации сумма налога на имущество физических лиц составила: налог в размере 213916 руб..

В связи с тем, что в установленные сроки Магомедовым А.А. налог на имущество уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, а также выставлены требования № по состоянию на 25.12.2020 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у Магомедова А.А. недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам.

В установленный срок (соответственно до 19.01.2021 г.) данные требования налогоплательщиком не были исполнены.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно исследованной судом копии определения об отмене судебного приказа от 27.05.2021 года судебный приказ от 24.05.2021 г. отменен судьей, так как в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС №6 по РД к Магомедову А.А. о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5339 рублей в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к Магомедову Абдулле Алишиховичу о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Магомедова Абдуллы Алишиховича, ИНН 052702189602 проживающего по адресу: 368510, Республика Дагестан, Сергокалинский район, с.Сергокала, ул. 317 Стрелковой дивизии, д.34, недоимки по:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 213916 (двести тринадцать тысяч девятьсот шестнадцать) рублей;

на общую сумму 213916 (двести тринадцать тысяч девятьсот шестнадцать) рублей.

Взыскать с Магомедова Абдуллы Алишиховича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5339 (пять тысяч триста тридцать девять) рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение 1 (одного) месяца со дня вынесения через Сергокалинский районный суд Республики Дагестан.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов