Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

начальник Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю обратился в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 осуществлявший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2012 по 09.02.2021. В соответствии со ст. 430 НК РФ ответчику по сроку уплаты 31.12.2020 был начислен налог по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды за периоды с 01.01.2017 в сумме 32448 руб.; по сроку уплаты 31.12.2020 начислены взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 за 2020 в сумме 6319,50 руб. В связи с неуплатой указанных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 на сумму неуплаты начислены пени. В отношении ответчика 25.09.2020 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, предоставление налоговым агентом документов содержащих недостоверные сведения за представление справки о доходах физических лиц за 2018, содержащие недостоверные сведения в количестве 6 шт., назначен штраф в размере 2000 руб.; вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, за предоставление справки о доходах физических лиц за 2018, содержащие недостоверные сведения в количестве 1 шт., назначен штраф в размере 500 руб. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от 25.01.2021 №, от 09.10.2020 №, от 09.10.2020 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В связи с отсутствием добровольной оплаты ответчиком указанных налогов и пени, истец обратился к мировому судье. 21.07.2021 мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного района вынесен судебный приказ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ответчиком возражений.

Также ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ являясь плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленные сроки НК РФ налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по КБК 18№ ОКТМО №, КБК 18№ ОКТМО №, КБК 18№ ОКТМО 05648402 не оплатил, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ОКТМО № ОКТМО № ОКТМО № с назначением административного штрафа. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В связи с отсутствием добровольной оплаты ответчиком указанных налогов и пени, истец обратился к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного района вынесен судебный приказ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ответчиком возражений.

Так же в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО2 применял упрощённую систему налогообложения (далее по тексту - УСН). Объектом по УСН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. ФИО2 авансовые платежи в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на величину доходов) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 574649,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 448919,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,00 руб. не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по авансовым платежам в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на величину доходов) за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32039,72 1руб., за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 19299,78 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ размере 1,42 руб. соответственно. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В связи с отсутствием добровольной оплаты ответчиком указанных налогов и пени, истец обратился к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района вынесен судебный приказ, отмененный 30.09.2021 в связи с подачей ответчиком возражений.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (2020) в размере 32448 руб., пени в размере 110,32 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (2020) в размере 6319,50 руб., пени в размере 21,49 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ: штраф в размере 2500,00 руб. на общую сумму 41399,34 руб.; задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 106702,00 руб., пени 2703,12 руб., штраф 21341,00 руб. на общую сумму 130746,12руб.; задолженность по авансовым платежам в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на величину доходов) в размере 1023793,00 руб., пени в размере 51340,92 руб. на общую сумму 1075133,92 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие, одновременно указал, что на день рассмотрения иска задолженность ответчиком не уплачена.

Ответчик в судебное заседание не явился. От представителя ответчика поступило письменное возражение, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями

Исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом для плательщиков страховых взносов признается календарный год.

Согласно ст. 426, п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период определяется исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года. Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ* 12*26% (за расчетный период 2017 года - 23400,00 руб., за расчетный период 2018 года - 26545,00 руб., за расчетный период 2019 года – 29354,00 руб., за расчётный период 2020 – 32448 руб.); Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ* 12*5.1% (за расчетный период 2017 года – 4590,00 руб., за расчетный период 2018 года – 5840,00 руб., за расчетный период 2019 года – 6884,00 руб., 2020 год -8426 руб.).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ в порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ в целях главы 26.3 НК РФ установлено, что под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; под базовой доходностью - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, базовая доходность в месяц, которые подлежат применению налогоплательщиками при исчислении данного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом Кодексом установлены и отчетные периоды по налогу при УСН, по итогам которых плательщик перечисляет авансовые платежи (п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по Трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Текущая задолженность по налоговым платежам взыскивается с физических лиц в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2012 по 27.04.2021, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Определением Арбитражного суда Приморского края по делу № от 13.07.2020 заявление о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Определением Арбитражного суда Приморского края от 23.09.2020 введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 09.02.2021 введена процедура реализации имущества, ФИО2 признан банкротом.

25.09.2020 налоговым органом в отношении ответчика вынесено решение № 540 о привлечении к ответственности за предоставление налоговым агентом документов содержащих недостоверные сведения - за представление справки о доходах физических лиц за 2018, содержащие недостоверные сведения в количестве 6 шт. которым ответчику назначен штраф в размере 2000,00 руб.

25.09.2020 вынесено решение № 519 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, за предоставление справки о доходах физических лиц за 2018, содержащие недостоверные сведения в количестве 1 шт. которым назначен штраф в размере 500,00 руб.

В связи с неуплатой выставленных налоговых взносов в установленный срок и в установленных суммах, налоговым органом ФИО2 вынесены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которым у ответчика имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32448, 00 руб., пени в размере 110,032 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6319,50 руб. и пени 21,49 руб., штрафа за налоговые правонарушения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 руб. и 500 руб.

Также ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ являясь плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленные сроки НК РФ налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по КБК 18№ ОКТМО № в сумме 53947 руб., КБК 18№ ОКТМО 05648151 в сумме 45214 руб., КБК 18№ ОКТМО № в сумме 7541 руб. не оплатил, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ№ ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по № с назначением административного штрафа по № в размере 1509 руб., № в размере 10789 руб., № в размере 10789 руб.

В связи с неуплатой выставленных налоговых взносов в установленный срок и в установленных суммах, налоговым органом ФИО2 вынесено требование от 15.06.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с неуплатой ФИО2 авансовых платежей в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на величину доходов) по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 574649 руб., по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 448919 руб., по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 425 руб. и начисленных на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за период 30.04.2021 - 20.05.2021. в размере 32039,72 руб., за период 28.07.2020 - 20.05.2021 в размере 19299,78 руб., за период 01.05.2021 - 20.05.2021 в размере 1,42 руб. соответственно Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 21.05.2021 № 17729 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Получение ФИО2 указанных выше требований им не оспорено.

Определяя характер налоговых платежей, подлежащих взысканию с административного ответчика, учитывая налоговые периоды, в которые образовалась налоговая задолженность, суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32448,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, пени в размере 110,32 руб. за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6319,50 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, пени в размере 21,49 руб. за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 106702,00 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, пени 2703,12 руб. за период с 21.04.2021, авансовые платежи в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 449377, по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 425 руб., задолженность по авансовым платежам в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1023793,00 руб., пени в размере 51340,92 руб. на общую сумму 1075133,92 руб. относятся к текущим платежам и подлежат взысканию с ответчика, поскольку являются обязательными платежами, возникшими после введения в отношении административного ответчика соответствующей процедуры банкротства и удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок дела о банкротстве.

Так же принимая во внимание правовой подход, выраженный в определениях Верховного Суда Российской Федерации (определениях от 17.12.2014 №, от 09.02.2015 № 307-КГ14-2426) и сформулированный в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 (п. 7), с учетом того, что налоговые правонарушения совершены ФИО2 после принятия арбитражным судом соответствующего заявления и возбуждения производства по делу о банкротстве, в соответствии с положениями Закона о банкротстве обязательные платежи (по решениям от 25.09.2020 № 540, 519 штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 2500 руб.; по решению от 21.04.2021 № 2965 штраф в размере 21341 руб.) также являются текущим и не подлежит включению в реестр требований кредиторов в соответствии с установленной очередностью их удовлетворения, а подлежат взысканию с ответчика.

В силу ч. 2 ст. 70 КАС РФ письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к рассматриваемому административному делу имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Таким образом, суд приходит к выводу, что наличие задолженности по уплате подлежащих взысканию со ФИО2 в пользу налогового органа платежей и штрафов ответчиком не оспорены, предусмотренными действующим законодательством доказательствами, в связи с чем оснований не доверять представленным административным истцом расчетам у суда не имеется, расчеты, предоставленные налоговым органом суд признает верными.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в суд, размер государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32448 руб., пени в размере 110,32 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6319,50 руб., пени в размере 21,49 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ: штраф в размере 2500 руб.; задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 106702 руб., пени 2703,12 руб., штраф 21341 руб.; задолженность по авансовым платежам в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на величину доходов) в размере 1023793 руб., пени в размере 51340,92 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Хасанского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.С. Нефёдова