Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, Инспекция, налоговый орган, административный истец, истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,мотивируя свои требования следующим.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст.423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.5 ст.423 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база* налоговая ставка* количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении № 29748130 от 03.08.2020 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019:

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:490) по адресу 427015,18,3авьяловский р-н, <...>:

3 720 135*0,50%* 1* (12/12)= 18 601,00 за 2019, где 3 720 135,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:485) по адресу 427015,18,<...>:

1 487 550*0,50%* 1* (12/12)=7 438,00 за 2019, где 1 487 550,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:501) по адресу 427015,18,<...>:

1 640 595*0,50%* 1* (12/12)=8 203,00 за 2019, где 1 640 595,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:497) по адресу 427015,18,<...>:

1 359 119*0,50%*1* (12/12)=6 796,00 за 2019, где 1 359 119,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:484) по адресу: 427015,18,<...>

8 293 124*0,50%*1* (12/12)=41 466,00 за 2019, где 8 293 124,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:493) по адрес; 427015,18,<...>

37 318 304*0,50%* 1* (12/12)=186 592,00 за 2019, где 37 318 304,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:496) по адресу 427015,18,<...>:

638 057*0,50%*1* (12/12)=3 190,00 за 2019, где 638 057,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:494) по адресу 427015,18,<...>:

19 934 273*0,50%*1* (12/12)=99 671,00 за 2019, где 19 934 273,00-- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%)12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:499) по адресу 427015,18,<...>:

3 820 798*0,50%*1* (12/12)=19 104,00 за 2019, где 3 820 798,00- налоговая база(кадастровая стоимость),0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:488) по адресу 427015,18,<...>:

17 713 176*0,50%*1* (12/12)=88 566,00 за 2019, где 17 713 176,00- налоговая база(кадастровая стоимость),0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:483) по адресу 427015,18,<...>:

519 577*0,50%*1* (12/12)=2 598,00 за 2019, где 519 577,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:500) по адресу 427015.18,<...>:

1 052 493*0,50%*1* (12/12)^5 262,00 за 2019, где 1 052 493,00- налоговая 6аза(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:491) по адресу 427015.18,<...>:

392 004*0,50%*1* (12/12)=1 960,00 за 2019,где 392 004,00- налоговая база( кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:492) по адресу 427015,18,<...>:

638 057*0,50%*!* (12/12)=3 190,00 за 2019, где 638 057,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:486) по адресу 427015,18,<...>:

1 681 270*0,50%* 1* (12/12)=8 406,00 за 2019, где 1 681 270,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:487) по адресу 427015,18,<...>:

4 025 350*0,50%*1* (12/12)=20 127,00 за 2019, где 4 025 350,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,

в отношении объекта незавершенного строительства (18:08:007001:495) по адресу 427015,18,<...>:

985 582*0,50%*1* (12/12)=4 928,00 за 2019, где 985 582,00- налоговая база(кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2019 составил 521 657,34,00 руб.

Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №78991 от 16.12.2020. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 26.01.2021. Требование было отправлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. В настоящее время налог не выплачен.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>. получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019. в размере 521 657,34 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000),

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 1024.85 руб.(КБК 18310601020042100110 ОКТМО 94701000),

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 10 ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала доводы административного иска, просила административный иск удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания иск не признал, пояснил, что в настоящее время объекты недвижимого имущества захвачены, он не имеет возможности распоряжения ими.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

03 августа 2029 года в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление №29448130 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 521 657 руб.

В установленный налоговым уведомлением срок ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объектов незавершенного строительства, перечисленных выше, не уплатил.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налога на имущество физических лиц 16.12.2020 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 26.01.2021 года.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования от 16.12.2020 года №78991 сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц превышала 3 000 руб. В течение шестимесячного срока, начиная со дня, установленного для исполнения требования (26 июня 2021 года), 05.04.2021 года МИФНС №10 по УР мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска направлено заявление о выдаче судебного приказа.

09апреля2021 года мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска выдан судебный приказ №2А-1428/2021 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска от 29 апреля 2021 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

15 сентября 2021 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, МИФНС №10 по УР предъявлен настоящий административный иск.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 Инспекцией соблюден.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст.402 НК РФ).

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст.85 НК РФ).

Согласно сведениям регистрирующего органа в собственности налогоплательщика находятся перечисленные выше объекты недвижимости.

На основании ст.31 НК РФ, решения Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» Инспекцией ФИО1 на указанные объекты недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 521 657,34 руб.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки налогоплательщик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 521 067,34 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. Административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению. Доказательств об ином размере задолженности ФИО1 суду не представлено.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1024,85 руб. Данный расчет проверен судом, является верным, поэтому с ответчика подлежат взысканию пени в размере 1024,85 руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 год (521 657,3481481/30084,255= 1024,85 руб.).

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8426,31 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогам, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (183106701012) в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по УР), ИНН <***>, КПК 183101001 ОКАТО 94701000, БИК 049401001,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 521 657,34 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 год в размере 1024,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8426,31 руб.

Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18.07.2022 года.

Председательствующий судья Карпова О.П.