Гражданский кодекс часть 1

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Зарапиной А.А.,

С участием:

Административного ответчика – Ивановой Н.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Ивановой Наталье Николаевне о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и с учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с Ивановой Н.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1111 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 18 рублей 09 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 17 рублей 10 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» Иванова Н.Н. является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, а именно: автомобиль Рено Сандеро государственный регистрационный <номер>, Рено Сандеро государственный регистрационный <номер>, на которые был начислен налог в сумме 1050 рублей 00 копеек, который уплачен Ивановой Н.Н. 25.05.2020.

Статье 362 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, Ивановой Н.Н. начислены пени по налоговому уведомлению от 23.08.2019 № 78162012 в сумме 17 рублей 10 копеек, которые Ивановой Н.Н. не оплачены.

В соответствии со ст.400 НК РФ Ивановой Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: объект индивидуального жилищного строительства по адресу: Московская область, д. Палихово, кадастровый <номер>, на который за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1111 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложении на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес Ивановой Н.Н. было направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 № 78162012 с указанием суммы налога, подлежащего уплате. Между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги (налог на имущество, пени по транспортному налогу) в полном объеме ответчиком уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц Ивановой Н.Н. начислены пени в сумме 18 рублей 09 копеек и 17 рублей 10 копеек соответственно по состоянию на 19.02.2020.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес Ивановой Н.Н. требование об уплате налога, пени, штрафа от 19.02.2020 № 15881 с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев заявление, 08.05.2020 вынес судебный приказ о взыскании задолженности. Иванова Н.Н. представила мировому судье возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 26.05.2020.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Иванова Н.Н. в судебном заседании против заявленных к ней требований с учетом их уточнения, не возражала.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, Ивановой Н.Н. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: с 19.08.2013 объект индивидуального жилищного строительства по адресу: Московская область, д. Палихово, кадастровый <номер>, доля в праве 1/2.

Кроме того, на имя Ивановой Н.Н. зарегистрированы транспортные средства: Рено Сандеро государственный регистрационный <номер>, с 13.07.2017, а также в период с 07.08.2013 по 16.03.2018 автомобиль Рено Сандеро государственный регистрационный <номер>.

19.09.2019 года в адрес Ивановой Н.Н. направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 <номер> с расчетом налога за 2016, 2017, 2018 года в сумме 55321 рубль, из них: транспортный налог в сумме 1050 рублей 00 копеек, имущественный налог в сумме 53781 рубль 00 копеек, земельный налог в сумме 490 рублей, которые необходимо было уплатить не позднее 02.12.2019.

27.02.2020 Ивановой Н.Н. направлено требование от 19.02.2020 <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.12.2019, в соответствии с которым по состоянию на 19.02.2020 за налогоплательщиком числится задолженность по налогам в сумме 55321 рубль 00 копеек, пени в размере 900 рублей 83 копейки. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 14.04.2020. Справочно указано, что по стоянию на 19.02.2020 числится общая задолженность в сумме 56222 рубля 18 копеек, в том числе по налогам – 55321 рубль 00 копеек, которая подлежит уплате.

В связи с неисполнением Ивановой Н.Н. своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Ивановой Н.Н.

08.05.2020 мировым судьей 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 26.05.2020 отменен в связи с поступившими от ответчика Ивановой Н.Н. возражениями на исполнение судебного приказа.

В материалы дела представлена выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости: объект индивидуального жилищного строительства по адресу: Московская область, д. Палихово, кадастровый <номер>, согласно которой, кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 04.03.2020 установлена в размере 1544714 рубля 65 копеек, дата на которую определена кадастровая стоимость - 01.02.2018 (л.д. 35).

Согласно п. 2 Распоряжения Минмособлимущества от 21.09.2020 № 15ВР -1289 «Об устранении ошибок в результатах государственной кадастровой оценки объектов недвижимости Московской области, утвержденных распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 24.11.2015 № 13ВР-1998», кадастровая стоимость, утвержденная настоящим распоряжением, распространяет свое действие с 01.01.2016 и действует до вступления в силу кадастровой стоимости, утвержденной распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 27.11.2018 № 15ВР-1633 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки» (л.д.46-47).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) предусмотрено, что сумма транспортного налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на ее имя был зарегистрирован объекты недвижимости в виде объекта индивидуального жилищного строительства по адресу: Московская область, д. Палихово, кадастровый <номер>, доля в праве 1/2, и транспортные средства: Рено Сандеро государственный регистрационный <номер>, Рено Сандеро государственный регистрационный <номер>, поэтому она обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Каких-либо льгот по налогообложению ответчик не имеет. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика.

В материалах дела имеются доказательства направления уведомлений и требований по адресу регистрации Ивановой Н.Н., что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления уведомления) в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой «Почты России», скриншотом.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Ивановой Натальи Николаевны (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки Казахстан, <адрес>, проживающей по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1111 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 18 рублей 09 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год период с 03.12.2019 по 18.02.2020 в сумме 17 рублей 10 копеек; а всего взыскать – 1146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 19 копеек.

Взыскать с Ивановой Натальи Николаевны (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 11 января 2021 года