31RS0024-01-2022-000134-74 №2а-357/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС №7 по Белгородской области к ФИО1 ФИО4 о восстановлении срока, взыскании налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №7 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с нее налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2018г. в размере 17162,0 руб., и пени в размере 1539,09 руб. за период 01.05.2019 по 23.05.2019.
Указав, что до 13.05.2019 года административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, работавшим по упрощенной системе налогооблажения, применяла в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Она представила в МРИ ФНС № 7 по Белгородской области налоговую декларацию за 2018 год за пределами установленного срока – 20.05.2019 года. Административный ответчик взимаемую задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов, в виде налога за 2018 год оплатила частично, без минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2018г. в размере 17162,0 руб.
Ей было направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени, однако обязанность по их уплате не исполнена. Одновременно с изложенными выше требованиями Межрайонная ИФНС РФ №7 по Белгородской области просит суд восстановить срок для подачи административного иска.
В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований в суд не поступило.
В силу части 6 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства судьей единолично.
Исследовав материалы дела и письменные доказательства, прихожу к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, и с пунктом 1 и подп.4 п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
С 02.10.2014 по 13.05.2019 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, и соответственно обязана была уплачивать предусмотренные законодательством налоги.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст.346.11 НК РФ). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В силу статьи 346.14 НК РФ объектом обложения единым налогом признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Статьями 346.15 и 346.16 Кодекса установлен порядок определения расходов и доходов при применении упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с пунктом 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ (в прежней редакции) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (ст.346.21 НК РФ).
Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 представила в МРИ ФНС № 7 по Белгородской области налоговую декларацию за 2018 год за пределами установленного срока – 20.05.2019 года.
Административный ответчик взимаемую задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов, в виде налога за 2018 год оплатила частично, без минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2018г. в размере 17162,0 руб.
В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №<данные изъяты> по состоянию на 24.05.2019г. об уплате недоимки по налогу за 2018 год в сумме 20370,0 руб, в срок до 02.07.2019.
Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ, пени за несвоевременную уплату налога за 2018г, в сумме 121,03 руб.
Направление требования налогоплательщику подтверждается скрин-экрана программы АИС Налог-3.
Также в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №<данные изъяты> по состоянию на 29.06.2020г. об уплате недоимки по налогу в срок до 24.11.2020, в котором административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ, пени за несвоевременную уплату налога за 2018г, в сумме 2514,14 руб.
Направление требования налогоплательщику подтверждается списком заказных писем (ШПИ <данные изъяты>).
Указанные требования об оплате недоимки и пени по налогу за 2018г административным ответчиком в полном объеме не исполнены, на что указывают карточки расчета с бюджетом.
Из текста административного иска следует, что налогоплательщику надлежало уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2018г. в размере 17162,0 руб. При этом, расчет недоимки и пени не приведен ни в тексте иска, ни представлен в материалы дела.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно абз. 4 части 1 ст. 48 НК РФ Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз.2 части 2 ст. 48 НК РФ (в прежней редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В рассматриваемом случае, сумма недоимки превысила 3000 руб. уже к моменту выставления требования № <данные изъяты>. Срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки по налогу и пени, истекал 02.01.2021г.
Сведений об обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа по взысканию указанных выше недоимки и пени, суду не представлено.
Как усматривается из материалов дела, обращение в суд настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, инициировано административным истцом 26.01.2022 года, то есть за пределами установленного срока.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичные положения содержатся п.2 ст.48 НК РФ.
Ходатайствуя о восстановлении срока подачи в суд административного иска о взыскании недоимки по налогу и пени, административным истцом аргументов и доводов в обоснование не приведено, доказательств уважительности причин пропуска срока подачи в суд административного иска о взыскании обязательных платежей и санкции, не представлено.
Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения в суд с указанным административным иском.
Согласно пп.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежным к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в иске.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 291-194 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС №7 по Белгородской области к ФИО1 ФИО5 о восстановлении срока, взыскании налога, пени - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.
В предусмотренных законом случаях, суд по ходатайству заинтересованного лица, может вынести определение об отмене решения суда и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Судья Е.А. Котельвина
Решение28.03.2022