Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС № по РТ была проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам соблюдения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В ходе выездной налоговой проверки установлено, что филиалом ООО «Страховая компания «Согласие» в налоговый орган представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО2 за 2013 год. Из представленной справки следует, что в разделе 3 справки «доходы», облагаемые по ставке 13% отражен доход за 2013 год: по коду дохода 4800 «прочие доходы» в сумме <данные изъяты> руб.; сумма налога исчисленная - <данные изъяты> руб.; сумма налога, не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты> руб. Таким образом, филиалом ООО «Страховая Компания «Согласие» в 2013 году с дохода в сумме <данные изъяты><данные изъяты> руб. исчислена, но не удержана и не перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Согласно представленной филиалом ООО «Страховая Компания «Согласие» карточки счета в адрес ФИО2 в 2013 году перечислены денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. Компенсационные выплаты в счет возмещения ущерба, уплаченные ФИО2, в сумме <данные изъяты> руб. не подлежат налогообложению. Административным ответчиком налоговая декларация по НДФЛ за 2013 год не представлена. Штраф составил <данные изъяты> руб. Налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ за 2013 год по ставке 13% в размере <данные изъяты> руб. Штраф за несвоевременную уплату налога составил <данные изъяты> руб. Также ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени. В установленный срок вышеуказанные суммы налога, пени и штрафа не уплачены. Административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общем размере <данные изъяты> коп., из которой налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> коп., штраф – <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Представитель административного ответчика иск не признал, просит снизить размер пени и штрафных санкций.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:.. . тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Как видно из материалов дела, решением Межрайонной ИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данным решением ФИО2 установлен штраф в размере <данные изъяты> руб. за занижение налоговой базы, неправильное исчисление налога, и штраф в размере <данные изъяты> руб. за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации.

Также ФИО2 предложено уплатить сумму штрафа в общем размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на доходы в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В решении указано, что согласно представленной ООО «Страховая компания «Согласие» карточки счета в адрес ФИО2 в 2013 году перечислены денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. Компенсационные выплаты в счет возмещения ущерба, уплаченные ФИО2 в сумме <данные изъяты> руб., в соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. В связи с этим, ООО «Страховая компания «Согласие» были поданы сведения о невозможности удержать налог с доходов физического лица ФИО2 за 2013 г.: <данные изъяты> (неустойка) + <данные изъяты> руб. (штраф) = <данные изъяты> руб. х 13% = <данные изъяты> руб. (налог). ФИО2 декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ не представил. Сумма штрафа по ст.119 НК РФ составляет <данные изъяты> руб. Сумма штрафа по ст.122 НК РФ составляет <данные изъяты> руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по РТ от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО2 на решение Межрайонной ИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.

Межрайонной ИФНС России № по РТ было выставлено требование ФИО2№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости в срок ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп., штрафы в размере <данные изъяты> руб. (л.д.<данные изъяты>).

Также Межрайонной ИФНС России № по РТ было выставлено требование ФИО2№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости в срок ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> коп. (л.д<данные изъяты>).

Истцом указано, что ответчиком в установленный в требованиях срок задолженность и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафы уплачены не были.

Доказательств обратного ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции об уплате налога, пени и штрафов в вышеуказанном размере не представлены.

При таком положении суд считает заявленные требования о взыскании с ответчика налоговой задолженности обоснованными.

Размер пени подтверждается представленным истцом расчетом, который суд находит верным, соответствующим размеру недоимки по налогу и периоду просрочки уплаты налога.

В ходе рассмотрения дела представителем административного ответчика было заявлено ходатайство о снижении размера пени и штрафов.

Оснований для снижения пени суд не находит, поскольку нормами налогового законодательства Российской Федерации снижение пени не предусмотрено, положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации к начисленным пени по налогам не применимы.

При этом суд полагает возможным уменьшить суммы штрафа, начисленные административному ответчику за занижение налоговой базы, неправильное исчисление налога в размере <данные изъяты> руб. и штрафа за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб., то есть в общем размере <данные изъяты> руб.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 полагал, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, неустойка и штраф не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что означает отсутствие объекта налогообложения.

Учитывая, что данное налоговое правонарушение, повлекшее привлечение ФИО2 к налоговой ответственности решением МРИ ФНС № по РТ за № от ДД.ММ.ГГГГ, совершено административным ответчиком ввиду неправильного толкования им норм налогового законодательства относительно объектов налогообложения, суд считает возможным отнести данные обстоятельства к иным, которые могут быть признаны смягчающими ответственность.

При таком положении суд приходит к выводу о снижении размера начисленных административному ответчику штрафов с суммы в размере <данные изъяты> руб. до <данные изъяты> руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета налоговая задолженность в размере <данные изъяты> коп., из которой налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> коп., штраф – <данные изъяты> руб.

С заявлением о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, о чем представитель ФИО2 указывал в судебном заседании, административный ответчик вправе обратиться после вступления в законную силу решения суда по данному спору.

Также в силу положений ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты> коп.

Таким образом, административный иск МРИ ФНС № по РТ подлежит удовлетворению частично.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета налоговую задолженность в размере <данные изъяты> коп., из которой налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> коп., штраф – <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ в течение 1 месяца через данный суд.

Судья: Старшая Ю.А.