Решение № 2А-3621/2021 от 24.12.2021 Рубцовского городского суда (Алтайский край)

Дело № 2а-3621/2021

22RS0011-02-2021-004247-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

На основании п. 2,3 ст. 362 НК РФ, ст. 361 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле ТН=МД*Нс*К, где ТН–транспортный налог, МД-мощность двигателя, Нс - налоговая ставка К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Расчет транспортного налога

Итого сумма транспортного налога составила: 29595,00 руб.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 62,89 руб. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год: недоимка - 29595,00 руб., пеня - 62,89 руб.

Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: ...

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненной наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ, п. 1 ст. 390 НК РФ, п. 4 ст. 391 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Расчет земельного налога

Итого сумма земельного налога составила: 1297,00 руб.

В связи возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 2,76 руб. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени:

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2019 год: недоимка - 1297,00 руб., пеня - 2,76 руб.

Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества: ...

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ, п. 1 ст. 406 НК РФ, п. 5 ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Итого сумма налога на имущество составила: 15391, 00 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ). В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислены пени в размере 32,71 руб. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени:

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2018, 2019 год: недоимка - 15391,00 руб., пеня - 32,71 руб.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *** на уплату указанных налогов за 2018, 2019 год. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** , которое направлено ему с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края *** вынесен судебный приказ . От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска
Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 №01-04/227@ «Об утвержденй
Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целя
реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по:

Налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 год в размере 11382 руб., пени в размере 24,19 руб.

Налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4009 руб., пени в размере 8,52 руб.

Транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 29595 руб., пени в размере 62,89 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 389 руб., пени в размере 0,83руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 908 руб., пени в размере 1,93 руб. Всего 46 381,36 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке. Согласно представленным возражениям просил в удовлетворении административных исковых требованиях отказать в полном объеме, указал, что налоговое уведомление и требование не получал. Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю был пропущен срок для взыскания с него задолженности по налогам и пени, а так же налоговым органом заявлены ко взысканию налоги и пени исходя их количества показателя имущества, которое ему не принадлежат.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно ответам на запрос ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» административный ответчик в 2019 году являлся собственником транспортных средств .

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу).

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составила 29595,00 руб.

Расчет транспортного налога налоговым органом произведен верно, судом проверен, административным ответчиком оспорен не был.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2019 год административным ответчиком суду не предоставлено.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником (общая совместная собственность) нежилого здания, ...

...

...

...

...

...

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» установлен на 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 года № 412 установлен и введен в действие на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе за жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, стоимостью до 300 000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500 000 рублей до 1 000 000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1 000 000 рублей - 0,6%; 3.2. За единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения: до 300 000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,3%; свыше 500 000 рублей - 2,0%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1 за 2019 год с учетом перерасчета за 2018 года был исчислен налоговым органом в сумме 15391 руб.

Согласно представленным сведениям перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом произведен, в связи с уточнением доли в праве (что повлекло увеличение суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащих объектов и увеличение ставки налога), а так же в связи с уточнением периода владения объектом недвижимости, расположенным по адресу: ... было произведено доначисление налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты ***.

Суд приходит к выводу о том, что расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц налоговым органом произведен неверно.

Согласно представленным БТИ сведениям, инвентаризационная стоимость здания, расположенного по адресу: ... в 2019 году составляла 304121,95 руб., в связи с чем, налоговая база в 2019 году составляла 461657,12 руб. (304121,95 руб. х 1,518), а не 930498 руб., как указано в налоговом уведомлении и в административном иске при расчете налога. Соответственно подлежащий взысканию в отношении данного объекта налог составляет 1154 руб. (461657,12 : 2 х 0,5%), а не 2326 руб.

Учитывая, что размер недоимки вместо 2326 руб. стал 1154 руб., пени на недоимку за 2019 год составляют 6,03 руб.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 на праве общей совместной собственности в 2018 году принадлежало сооружение, расположенное по адресу: ...

Согласно налоговому уведомлению от *** , налог на имущество за 2018 год по данному объекту был исчислен ФИО1 исходя из стоимости 1303356,5 руб. и 1/6 доли в праве собственности, налоговой ставки 0,30% в размере 965 руб., также налог за помещение по ... был исчислен исходя из налоговой ставки 0,30% в размере 463 руб.

Согласно имеющимся сведениям впоследствии налоговым органом было уменьшено налога на имущество за 2018 года на 965 руб.

В налоговом уведомлении от *** налоговым органом произведен перерасчет налога за 2018 год по объекту, расположенному по адресу: ..., рассчитан исходя из ? доли в праве собственности, тогда как доля ФИО1 составляла ? и налоговой ставки 2%, также налог за помещение по ... был исчислен исходя из налоговой ставки 2%.

С учетом положений ст. 52 НК РФ перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом произведен верно, с учетом того, что принятые к исчислению налога инвентаризационная стоимость нежилого помещения, расположенного по адресу: ... и размер доли в праве собственности, не превышают размера инвентаризационной стоимости, размера доли в праве, представленных по запросу суда. Административным ответчиком расчет оспорен не был.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником (общая совместная собственность) земельного участка, ...

...

...

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Безрукавского сельского собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 20 ноября 2014 года № 20 на территории муниципального образования Безрукавский сельсовет Рубцовского района установлен и введен в действие земельный налог. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, а также 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 21 августа 2008 года № 771 утверждено Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Земельный налог за 2019 начислен ФИО1 в соответствии с выше приведенными нормами в сумме 1297, 00 руб.

Необходимо учесть, что согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка , расположенного по адресу: ... составляла на *** 154575,2 руб., а не 154596 руб., как указано в налоговом уведомлении и административном иске. Вместе с тем данное обстоятельство не влияет на размер подлежащего взысканию налога, который в отношении данного объекта не смотря на иную кадастровую стоимость составляет 232 руб. (154575,2:2х0,3%).

Расчет задолженности по земельному налогу административным ответчиком не оспаривался.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств уплаты земельного налога за 2019 административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанных налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени судом проверен, за исключением расчета пени по налогу на имущество физических лиц является верным, административным ответчиком не оспорен.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2019 год от ***.

В связи с неоплатой налогов за 2019 год через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пени по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате пени после неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени со сроком для добровольной уплаты до ***, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 г. Рубцовска ***, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась ***, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен. А доводы ФИО1 в данной части являются несостоятельными.

Также суд признает несостоятельными иные доводы ФИО1, изложенные в письменных возражениях, поскольку они опровергаются материалами дела, пользование ФИО1 личным кабинетом подтверждается историей действий в личном кабинете налогоплательщика. Сведений о том, что до момента передачи налогового уведомления и требования в 2020 году ФИО1 отказался от пользования личным кабинетом, блокировал учетную запись, обращался с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, не представлено.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «...» ... государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, по

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 29595 руб., пени за неуплату налога в сумме 62,89 руб. в доход регионального бюджета ;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 год в сумме 11382 руб., пени за неуплату налога в сумме 24,19 руб. в доход местного бюджета и ,

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 2837 руб., пени за неуплату налога в сумме 6,03 руб. в доход местного бюджета ,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 389 руб., пени за неуплату налога в сумме 0,83 руб. в доход местного бюджета ,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 908 руб., пени за неуплату налога в сумме 1,93 руб. в доход местного бюджета .

Всего взыскать 45206,87 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 1556,21 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 17.01.2022.