Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3634/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к Нарзиеву Далержону Давроновичу о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту истец, МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с иском к административному ответчику Нарзиеву Далержону Давроновичу (далее по тексту также ответчик, Нарзиев Д.Д.) о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ответчик Нарзиев Д.Д. состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от ДД.ММ.ГГГГ№@ создана МИФНС России №10 по ХМАО - Югре, в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российский Федерации (далее по тексту Налоговый кодекс, НК РФ). Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ). В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере: 23 400.00 - за расчетный период 2017 года; 26 545.00 - за расчетный период 2018 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590.00 - за расчетный период 2017 года; 5 840.00 - за расчетный период 2018 года. Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем (бывшим индивидуальным предпринимателем) патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не уплачен. В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса). Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса). На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены: - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 39094.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 11528.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 3494.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 17 495.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): - В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты пени в размере 12814.34 руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ). Требование не исполнено по следующим налогам и периодам: пени в размере 7481.40 руб, по транспортному налогу: 1 344.90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 17406.00 руб. по транспортному налогу за 2019 год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№; 582.66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 125.00.руб. по транспортному налогу за 2014 год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№ 1 187.93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11 244.00 руб. по транспортному налогу за 2017 год. Основной долг исполнен; 4 365.91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 38975.00 руб. по транспортному налогу за 2018 год. Основной долг исполнен; пени в размере 3.64 руб, по земельному налогу: 3.63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 119.00 руб. по земельному налогу за 2018 год. Основной долг исполнен; 0.0 1руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 89.00 руб. по земельному налогу за 2019 год. Основной долг исполнен; пени в размере 1441.44 руб. по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (далее по тексту ПСН); 110.44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8т 906. 00 руб. по ПСН 2017 год. Основной долг исполнен; 35.34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5 700.00 руб. по ПСН 2017 год. Основной долг исполнен; 1 295.66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11400.00 руб. по ПСН 2017 год. Основной долг исполнен частично; пени в размере 3887.86 руб. по страховым взносам: 3 044.52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 13343.86 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен; - 145.08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400.00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Основной долг исполнен; 669.80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2935.70 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен; 28.46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 590.00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Основной долг исполнен; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год – 3 279.00 руб. и пени 12.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за 2020 год - 215.00 руб. и пени 0.81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки Мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса. На основании изложенного истец МИФНС России № по ХМАО - Югре просит суд: восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика Нарзиева Д.Д.; взыскать с ответчика Нарзиева Д.Д.: пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 344.90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 582.66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 187.93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 365.91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 3.63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 0.01 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по ПСН 2017 год в сумме 110.44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по ПСН 2017 год в сумме 35.34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по ПСН 2017 год в сумме 1 295.66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3 044.52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 145.08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 669.80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 28.46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2020 год в сумме 3279.00 руб. и пени в сумме 12.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2020 год в сумме 215.00 руб. и пени в сумме 0.81руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; всего на общую сумму 16 321.45 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечило, в исковом заявлении ходатайствовало о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Нарзиева Д.Д., надлежаще извещённый о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явился, о причинах своей неявки суд не известил.

Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150, пункта 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик Нарзиев Д.Д. является налогоплательщиком.

С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Ответчик Нарзиев Д.Д. состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не уплачен. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены: - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 39094.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 11528.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 3494.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); - налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 17 495.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично.

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): - В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты пени в размере 12814.34 руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ). Требование не исполнено по следующим налогам и периодам: пени в размере 7481.40 руб, по транспортному налогу: 1 344.90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 17406.00 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№; 582.66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 125.00.руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг взыскан по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ№; 1 187.93 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11 244.00 руб. по транспортному налогу за 2017 год. Основной долг исполнен; 4 365.91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 38975.00 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг исполнен; пени в размере 3.64 руб, по земельному налогу: 3.63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 119.00 руб. по земельному налогу за 2018 год. Основной долг исполнен; 0.0 1руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 89.00 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг исполнен; пени в размере 1441.44 руб. по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (далее по тексту ПСН); 110.44 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8т 906. 00 руб. по ПСН 2017 год. Основной долг исполнен; 35.34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5 700.00 руб. по ПСН ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг исполнен; 1 295.66 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11400.00 руб. по ПСН ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг исполнен частично; пени в размере 3887.86 руб. по страховым взносам: 3 044.52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 13343.86 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен; - 145.08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400.00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг исполнен; 669.80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2935.70 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг не исполнен; 28.46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 590.00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Основной долг исполнен; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 279.00 руб. и пени 12.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - 215.00 руб. и пени 0.81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки Мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса.

Настоящий административный иск о взыскании задолженности о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подан ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из содержания статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные приведённой статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере: 23 400.00 - за расчетный период 2017года; 26 545.00 - за расчетный период 2018 года; 29 354.00 - за расчетный период 2019 года; 32 448.00 - за расчетный период 2020 года; При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590.00 - за расчетный период 2017 года; 5 840.00 - за расчетный период 2018 года; 6 884.00 - за расчетный период 2019 года; 8 426.00 - за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней ною месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальною предпринимателя (и. 5 ст. 430 Налогового кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 228 НК РФ ответчик является налогоплательщиком и производит исчисление и уплату налогов исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Транспортный налог в силу статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем (бывшим индивидуальным предпринимателем) патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Установленная законом обязанность по уплате налога и вносов ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней улачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения налоговых требований истёк, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался в связи с пропуском установленного срока.

В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Настоящий административный иск о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц и пени, подан за пределами установленного абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом пропущен.

Истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.03.2012 года №479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока суд учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах ходатайство о восстановлении срока для подачи искового заявления на взыскание вносов, налога и пени в принудительном порядке оставлено судом без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением о взыскании недоимки с ответчика, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к Нарзиеву Далержону Давроновичу (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам и пени.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 17 ноября 2023 года.

Председательствующий подпись С.В. Вахрушев

копия верна:

Судья Ханты – Мансийского

районного суда С.В.Вахрушев