Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области к Киреевой С. Г. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Киреевой С.Г., в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с начиная с 1 января 2017 года в размере 33079,27 руб. и пени в размере 118,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды, начиная с дд.мм.гггг в размере 8574,04 руб. и пени в размере 30,77 руб..

В обоснование заявленных требований указав, что ответчик Киреева С.Г. с дд.мм.гггг была зарегистрирована Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области в качестве патентного поверенного.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и в соответствии со ст.6 Закона от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации осуществляют налоговые органы.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Согласно ст.430 НК РФ патентные поверенные уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ответчиком не уплачены.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты страховых взносов, ему были начислены пени, и в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ были направлены требования № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг. Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказ, которое было удовлетворено. Однако определением мирового судьи судебного участка №1 г. Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области от 27.04.2021 судебный приказ был отменен на основании заявления Киреевой С.Г., в связи с чем административный истец обратился в суд с иском.

Решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 29.07.2021 исковые требования МРИ ФНС №3 по Тамбовской области к Киреевой С.Г. о взыскании страховых взносов и пени, удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 15.11.2021 решение Рассказовского районного суда Тамбовской области от 29.07.2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба Киреевой С.Г. без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2022 решение Рассказовского районного суда Тамбовской области от 29.07.2021, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 15.11.2021 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Рассказовский районный суд Тамбовской области.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области не явился, заместитель начальника Кондрашов В.П. просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, на удовлетворении исковых требований настаивают.

В судебном заседании административный ответчик Киреева С.Г. с иском согласна в части, ранее представленные письменные возражения поддерживает.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.2 Федерального закона от 30.12.2008 № 316-ФЗ «О патентных поверенных» (далее - Федеральный закон № 316-ФЗ) патентными поверенными признаются граждане, получившие в установленном Федеральным законом № 316-ФЗ порядке статус патентного поверенного и осуществляющие деятельность, связанную с правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав, приобретением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжением такими правами.

Согласно ч.1 ст.3 Федерального закона № 316-ФЗ патентный поверенный вправе осуществлять свою профессиональную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между патентным поверенным и работодателем (юридическим лицом).

Согласно ч.3 ст.7 Федерального закона № 316-ФЗ со дня регистрации гражданина, аттестованного в качестве патентного поверенного, в Реестре патентных поверенных Российской Федерации он приобретает статус патентного поверенного.

Согласно сведений Роспатента ответчик Киреева С.Г. была поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области в качестве патентного поверенного, занимающегося частной практикой с дд.мм.гггг, и снята с данного учета дд.мм.гггг, следовательно, обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы за 2019-2020 годы.

В соответствии со ст.430 НК РФ патентные поверенные уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для патентного поверенного исходя из их дохода, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.1, п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В результате осуществления контроля выявлена недоимка по страховым взносам за период с 24.12.2019 по 31.12.2020 в общей сумме 41 653,31 руб..

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административному ответчику Киреевой С.Г. через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №5149 от 31.01.2020 об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до 03.03.2020, а также требование №998 от 26.01.2021 об уплате страховых взносов, пени со сроком исполнения до 01.03.2021. Требования налогового органа исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской был вынесен судебный приказ №2а-749/2021 от 31.03.2021 о взыскании с должника Киреевой С.Г. задолженности по страховым взносам и пени.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области от 27.04.2021 судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

В судебном заседании было установлено, что Киреева С.Г. в период с 15.01.2020 по 20.03.2020 работала по трудовому договору в ООО «Юридическая фирма «Ладонин и партнёры» в качестве патентного поверенного, в период с дд.мм.гггг по настоящее время работает по трудовому договору в ПАО «Группа Компаний ПИК» в качестве юрисконсульта направления по интеллектуальной собственности. Согласно представленных трудовых договоров работа являлась основным местом, с установлением пятидневной рабочей недели с двумя выходными, при продолжительности рабочего времени не более 40 часов.

Согласно должностной инструкции юрисконсульта направления по интеллектуальной собственности, целью его деятельности является защита прав и законных интересов ПАО «ПИК СЗ» в сфере интеллектуальной собственности и в области рекламно-информационной деятельности.

Статьей 4 Федерального закона № 316-ФЗ определены права и обязанности патентного поверенного, которые полностью совпадают с должностными обязанностями юрисконсульта направления по интеллектуальной собственности.

В рамках должности юрисконсульта направления по интеллектуальной собственности в обязанности Киреевой С.Г. входили следующие должностные обязанности, давать консультации по вопросам правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защиты интеллектуальных прав, приобретения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжениями такими правами. Проводить патентные исследования и анализ обстоятельств, обусловливающих выбор объекта правовой охраны конкретного результата интеллектуальной деятельности. Осуществлять оформление и подачу заявок и иных документов для получения правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации.

Положениями подп. 1 и 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - организации, и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым, в частности, относятся патентные поверенные, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае если патентный поверенный осуществляет деятельность в качестве патентного поверенного по трудовому договору с организацией, то уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование производится данной организацией с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в его пользу в рамках трудовых отношений на основании подп. 1 п.1 ст.420 НК РФ.

В случае если патентный поверенный работает по трудовому договору в организации не в качестве патентного поверенного, то на основании подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.430 НК РФ, он находясь в этом статусе, уплачивает за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательною медицинское страхование, а организации с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в его пользу по трудовому договору, уплачивает страховые взносы по всем видам социального страхования – на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование.

По месту работы Киреевой С.Г. в спорный период времени производились отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, что подтверждается сведениями о состоянии индивидуального лицевого счёта застрахованного лица по состоянию на дд.мм.гггг.

За период работы Киреевой С.Г. в ООО «Юридическая фирма «Ладонин и партнёры» с 15.01.2020 по 20.03.2020 сумма начисленных страховых взносов на страховую часть пенсии составила 13 483,29 руб., в ПАО «Группа Компаний ПИК» с 22.03.2020 по 31.12.2020 сумма начисленных страховых взносов на страховую часть пенсии составила 178 962,35 руб..

Административный ответчик Киреева С.Г. фактически не занималась частной практикой в качестве патентного поверенного в период времени с 15.01.2020 по 20.03.2020 и с 22.03.2020 по 31.12.2020, а осуществляла деятельность в качестве патентного поверенного на основании трудовых договоров.

В случае осуществления патентным поверенным деятельности на основании трудового договора заключенного с работодателем, он не вправе заниматься частной практикой и осуществлять самостоятельную деятельность, в связи с чем, такой патентный поверенный получает вознаграждение за свою деятельность только от работодателя на основании заключенного с ним трудового договора и последний обязан в силу ст.420, ст.431 НК РФ исчислять и уплачивать за него страховые взносы из размера вознаграждения и тарифа.

Следовательно, если патентный поверенный осуществляет свою деятельность только на основании трудового договора и не занимается частной практикой, то на него не распространяется требования главы 34 НК РФ об уплате страховых взносов в фиксированном размере, поскольку он в силу ст.3 Федерального закона №316-ФЗ не относится к плательщикам страховых взносов перечисленных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ

Иной подход, предложенный налоговым органом, об отнесении к плательщикам страховых взносов патентных поверенных вне зависимости от формы осуществляемой ими деятельности приведет к двойному налогообложению, что прямо противоречит ст.3 НК РФ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с страховых взносов за периоды осуществления ответчиком частной практики в качестве патентного поверенного с 24.12.2019 по 14.01.2020, с 21.03.2020 по 22.03.2020.

Исходя из положений ст.430 НК РФ размер страховых взносов за период с 24.12.2019 по 31.12.2019 составит:

- в Пенсионный фонд РФ - 29354:12 мес. = 2446,17 руб. (размер страховых взносов в Пенсионный фонд за один месяц 2019 года) : 31 х 8 дней декабря = 631,27 руб.;

- в ФФОМС – 6884,00:12 = 573,67 руб. (размер страховых взносов в ФФОМС за один месяц) : 31 х 8 дней декабря =148,04 руб..

Размер страховых взносов за периоды с 01.01.2020 по 14.01.2020, с 21.03.2020 по 22.03.2020 составит:

- в Пенсионный фонд РФ – 32448 : 12 мес. = 2704 руб. (размер страховых взносов в Пенсионный фонд за один месяц 2020 года) : 31 х 14 дней января = 1221,16 руб., 32448 : 12 мес. = 2704 руб. : 31 х 2 дня марта = 174,44 руб.;

- в ФФОМС – 8426 : 12 = 702,16 (размер страховых взносов в ФФОМС за один месяц) : 31 х 14 дней января = 317,10 руб., 8426 : 12 = 702,16 : 31 х 2 дня марта = 45,30 руб..

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов плательщику страховых взносов начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку в сумме 631,27 руб. за период с 01.01.2020 по 30.01.2020 составили 3,95 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку в сумме 148,04 руб. за период с 01.01.2020 по 30.01.2020 - 0,93 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку в сумме 1395,60 руб. за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 составили 4,94 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку в сумме 362,40 руб. за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 - 1,28 руб..

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области к Киреевой С. Г. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить в части.

Взыскать с Киреевой С. Г., дд.мм.гггг года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность:

- по страховым взносам за период с 24.12.2019 по 31.12.2019 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 631,27 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 30.01.2020 в размере 3,95 руб.;

- по страховым взносам за период с 24.12.2019 по 31.12.2019 на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 148,04 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 30.01.2020 в размере 0,93 руб.;

- по страховым взносам за периоды с 01.01.2020 по 14.01.2020, с 21.03.2020 по 22.03.2020 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1395,60 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 4,94 руб.;

- по страховым взносам за периоды с 01.01.2020 по 14.01.2020, с 21.03.2020 по 22.03.2020 на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 362,40 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 1,28 руб.. Итого 2548,41 руб..

В остальной части иска - отказать.

Реквизиты для уплаты задолженности: расчетный счет 03100643000000016400, Банк получателя: Отделение Тамбов, БИК:016850200, получатель: ИНН 6828003805, КПП 682801001, УФК по Тамбовской области (МР ИФНС №3 по Тамбовской области)

КБК (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 18210202140061110160, ОКТМО 68725000.

КБК (для уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 18210202140062110160, ОКТМО 68725000.

КБК (для уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 18210202103081013160, ОКТМО 68725000.

КБК (для уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 18210202103082013160, ОКТМО 68725000.

Взыскать с Киреевой С. Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 06.04.2022.

Судья С.К. Тришин