Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Васильеву А. А.овичу о взыскании обязательных налоговых платежей,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Васильеву А.А. о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5914 рублей 16 копеек, за 2018 год в размере 6709 рублей 02 копеек, за 2019 год в размере 4897 рублей 73 копеек, за 2020 год в размере 3210 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1160 рублей 10 копеек, за 2018 год в размере 1476 рублей 03 копеек, за 2019 год в размере 1148 рублей 61 копейки, за 2020 год в размере 833 рублей 67 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 280 рублей и соответствующие суммы пени в размере 8 рублей 31 копейки, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 40 копеек, за 2017 год в размере 27 рублей 98 копеек, за 2018 год в размере 28 рублей 03 копеек, за 2019 год в размере 23 рублей 14 копеек, а всего в размере 25750 рублей 58 копеек.

Обосновывая исковые требования, административный истец указал, что в период с 19 октября 2004 года по 09 декабря 2020 года Васильев А.А. являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно расшифровке задолженности за Васильевым А.А. числится задолженность по оплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5914 рублей 16 копеек, за 2018 год в размере 6709 рублей 02 копеек, за 2019 год в размере 4897 рублей 73 копеек, за 2020 год в размере 3210 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1160 рублей 10 копеек, за 2018 год в размере 1476 рублей 03 копеек, за 2019 год в размере 1148 рублей 61 копейки, за 2020 год в размере 833 рублей 67 копеек. Кроме того, Васильев А.А. в 2016-2019 годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании чего был начислен имущественный налог за 2019 год в размере 280 рублей и соответствующие суммы пени в размере 8 рублей 31 копейки, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 40 копеек, за 2017 год в размере 27 рублей 98 копеек, за 2018 год в размере 28 рублей 03 копеек, за 2019 год в размере 23 рублей 14 копеек. Налогоплательщику выставлялись требования об уплате налога, пени, задолженность не погашена. Мировым судьей вынесен судебный приказ <№> о взыскании с должника указанной задолженности. Определением суда от 27 марта 2023 года в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

Участники процесса в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что с 19 октября 2004 года по 09 декабря 2020 года Васильев А.А. являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в период с 2017 года по 2020 год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №19 по Саратовской области Васильеву А.А. начислены страховые взносы на ОМС и страховые взносы ОПС период с 2017 года по 2020 год.

Из материалов дела усматривается, что Васильев А.А. в 2016-2019 годах имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на основании чего начислялся налог на имущество в период с 2016 года по 2019 год.

Однако начисления по страховым взносам на ОМС и по страховым взносам на ОПС за период с 2017 года по 2020 год, по налогу на имущество за период с 2016 года по 2019 год в установленные законодательством сроки Васильевым А.А. не оплачены.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что Васильевым А.А. в установленные законодательством сроки страховые взносы на ОМС и страховые взносы на ОПС за 2017 – 2020 года не оплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени на по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5914 рублей 16 копеек, за 2018 год в размере 6709 рублей 02 копеек, за 2019 год в размере 4897 рублей 73 копеек, за 2020 год в размере 3210 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1160 рублей 10 копеек, за 2018 год в размере 1476 рублей 03 копеек, за 2019 год в размере 1148 рублей 61 копейки, за 2020 год в размере 833 рублей 67 копеек.

12 апреля 2023 года налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности <№>, согласно которому признана безденежной ко взысканию и произведено списание задолженности по оплате страховых взносов на ОМС и страховые взносы на ОПС за 2017 – 2019 года.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом изложенного, поскольку право на взыскание задолженности по оплате страховых взносов на ОМС и страховые взносы на ОПС за 2017 – 2019 года налоговым органом утрачено, суд не находит оснований для взыскания с ответчика пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5914 рублей 16 копеек, за 2018 год в размере 6709 рублей 02 копеек, за 2019 год в размере 4897 рублей 73 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1160 рублей 10 копеек, за 2018 год в размере 1476 рублей 03 копеек, за 2019 год в размере 1148 рублей 61 копейки.

Мировым судьей судебного участка №4 Заводского района г. Саратова 14 мая 2021 года вынесен судебный приказ <№> о взыскании с должника Васильева А.А. задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30529 рублей 03 копеек, пени за период с 25 декабря 2020 года по 21 января 2021 года в размере 121 рубля 10 копеек, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7927 рублей 69 копеек, пени за период с 25 декабря 2020 года по 21 января 2021 года в размере 31 рубля 45 копеек.

Указанный судебный приказ Васильевым А.А. не отменен.

В судебном заседании установлено, что Васильевым А.А. задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30529 рублей 03 копеек, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7927 рублей 69 копеек не оплачена.

Учитывая изложенное Васильеву А.А. начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3331 рубля 50 копеек, из которых взысканы 121 рубль 10 копеек (судебный приказ <№>), пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 865 рублей 12 копеек, из которых взысканы 31 рубль 45 копеек (судебный приказ <№>).

Мировым судьей судебного участка №4 Заводского района г. Саратова 23 апреля 2021 года вынесен судебный приказ <№> о взыскании с должника Васильева А.А. задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 207 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 8 рублей 41 копейки.

Указанный судебный приказ Васильевым А.А. не отменен.

Мировым судьей судебного участка №4 Заводского района г. Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№> о взыскании с должника Васильева А.А. задолженности по налогу на имущество за 2015-2017 года в общей сумме 458 рублей, пени в размере 40 рублей 36 копейки.

Указанный судебный приказ Васильевым А.А. не отменен.

Мировым судьей судебного участка №4 Заводского района г. Саратова 26 января 2023 года вынесен судебный приказ <№> о взыскании с должника Васильева А.А. задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 280 рублей, пени в размере 120 рублей 86 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4618 рублей 41 копейки, пени по страховым взносам на ОПС в размере 20731 рубля 31 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Заводского района г. Саратова от 27 марта 2023 года отменен судебный приказ<№>, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что Васильевым А.А. задолженность по налогу на имущество за 2016 – 2018 год, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год, взысканная в установленном законом порядке, не оплачена.

Учитывая изложенное, Васильеву А.А. начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3210 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 833 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 27 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 28 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23 рублей 14 копеек, 8 рублей 31 копейка.

Согласно расшифровке задолженности в настоящий момент за Васильевым А.А. числится задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 280 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3210 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 833 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 27 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 28 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23 рублей 14 копеек, 8 рублей 31 копейка.

Поскольку правильность расчета указанной задолженности, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 280 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3210 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 833 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 27 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 28 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23 рублей 14 копеек, 8 рублей 31 копейка, а всего 4444 рублей 93 копейки.

В соответствии со ст.ст.103, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с Васильева А. А.овича (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 280 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3210 рублей 40 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 833 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 33 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 27 рублей 98 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 28 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23 рублей 14 копеек, 8 рублей 31 копейка, а всего 4444 рублей 93 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Васильева А. А.овича (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Московских