Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Гарманову ФИО5 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к Гарманову М.В. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 547 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы, в сумме 200 руб. 25 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за 2018 год, в сумме 3 569 руб. 90 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017-2019 годы, в сумме 2 446 руб. 34 коп., в обоснование указав, что в 2017-2019 годах административный ответчик являлся собственником транспортных средств и земельного участка, являвшихся объектами налогообложения транспортным налогом и земельным налогом соответственно. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате Гармановым М.В. транспортный налог за 2017 год в сумме 9 170 руб., за 2018 год в сумме 4 743 руб., за 2019 год в сумме 4 093 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 547 руб., за 2018 год в сумме 547 руб., за 2019 год в сумме 547 руб. Кроме того, согласно представленной налоговым агентом СПАО «Ингосстрах» в налоговый орган справе о дохода и суммах налога физического лица за 2018 год в указанном налоговом периоде Гармановым М.В. был получен доход в размере 267 150 руб., с которого данным налоговым агентом не был удержан НДФЛ в сумме 34 730 руб. Ввиду нарушения административным ответчиком срока уплаты указанных выше налогов налоговым органом Гарманову М.В. начислены пени в общей сумме 6 216 руб. 49 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований Управления о взыскании с Гарманова М.В. задолженности по пеням в сумме 32 руб. 17 коп., начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пеням в сумме 1 руб. 92 коп., начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по пеням в сумме 1 руб. 88 коп., начисленным на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ, прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик Гарманов М.В., надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Исходя из подп. 4 п. 1, п.6 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 данной статьи.

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежала 1/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того, в 2017-2019 годах на Гарманова М.В. были зарегистрированы транспортные средства, являвшиеся объектами налогообложения транспортным налогом, в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 72,7 л.с.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 123 л.с.

Таким образом, в 2017 - 2019 годах Гарманов М.В. являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате административным ответчиком транспортный налог за 2017 год в сумме 9 170 руб., за 2018 год в сумме 4 743 руб., за 2019 год в сумме 4 093 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 547 руб., за 2018 год в сумме 547 руб., за 2019 год в сумме 547 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом налогоплательщику Гарманову М.В. направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога и земельного налога за упомянутые налоговые периоды.

Судом также установлено, что в 2018 году Гарманов М.В. получил доход в размере 267 150 руб. (неустойка и штраф, взысканные в пользу Гарманова М.В. вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда города Санкт-Петербурга от 06 июня 2018 года), с которого налоговым агентом СПАО «Ингосстрах» не был удержан НДФЛ в сумме 34 730 руб.

Из материалов дела следует, что земельный налог за 2017 – 2019 годы, транспортный налог за 2017 – 2019 годы и НДФЛ за 2018 год не были уплачены административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9 077 руб. 63 коп. и по земельному налогу за 2017 год в сумме 547 руб. взыскана с Гарманова М.В. в бюджет вступившим в законную силу решением Котласского городского суда Архангельской области от 09 февраля 2021 года по делу № 2а-245/2021.

Недоимка по НДФЛ за 2018 год в сумме 34 730 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 743 руб. и по земельному налогу за 2018 год в сумме 547 руб. взыскана с Гарманова М.В. в бюджет вступившим в законную силу решением Котласского городского суда Архангельской области от 21 февраля 2021 года по делу № 2а-246/2021.

Кроме того, в связи с неисполнением Гармановым М.В. в установленный срок обязанности по уплате вышеназванных налогов налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись: требование № 41150, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 547 руб., задолженности по пеням, начисленным на данную недоимку, в сумме 1 руб. 32 коп., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 093 руб., задолженности по пеням, начисленным на данную недоимку, в сумме 9 руб. 86 коп.; требование № 21428, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ за 2018 год, в сумме 1 311 руб. 34 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2018 годы, в сумме 1 346 руб. 31 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017 – 2018 годы, в сумме 90 руб. 57 коп.; требование № 31932, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ за 2018 год, в сумме 711 руб. 67 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2018 годы, в сумме 283 руб. 21 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в сумме 22 руб. 42 коп.; требование № 19904, сформированное по состоянию на 03 ноября 2021 года, о погашении задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ за 2018 год, в сумме 2 110 руб. 48 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2019 годы, в сумме 520 руб. 19 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017 – 2018 годы, в сумме 64 руб. 23 коп.

За исключением задолженности по пеням в сумме 32 руб. 17 коп., начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по пеням в сумме 1 руб. 92 коп., начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по пеням в сумме 1 руб. 88 коп., начисленным на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ, ранее взысканной с административного ответчика вступившими в законную силу решениями Котласского городского суда Архангельской области, произведенный налоговым органом расчет пеней, включенных в упомянутые требования, соответствует положениям ст. 75 НК РФ, а потому принимается судом.

Поскольку данные требования административным ответчиком добровольно исполнены небыли, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гарманова М.В. недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 547 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы, в сумме 200 руб. 25 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за 2018 год, в сумме 3 569 руб. 90 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017-2019 годы, в сумме 2 446 руб. 34 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-119/2022 с Гарманова М.В. в доход бюджета взыскана указанная налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника Гарманова М.В. возражений относительно его исполнения.

Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и задолженности по пеням.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что после отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ Гарманов М.В. погасил недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 093 руб., с административного ответчика в бюджет надлежит взыскать недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 547 руб., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017 год, в сумме 89 руб. 71 коп. (91 руб. 63 коп. – 1 руб. 92 коп.), задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в сумме 105 руб. 42 коп. (107 руб. 30 коп. – 1 руб. 88 коп.), задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в сумме 1 руб. 32 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 1 607 руб. 84 коп. (1 640 руб. 01 коп. – 32 руб. 17 коп.), задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 564 руб. 84 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 241 руб. 49 коп., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ за 2018 год, в сумме 3 569 руб. 90 коп.

Так как административные исковые требования Управления удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Гарманова М.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Гарманову Максиму Валентиновичу - удовлетворить.

Взыскать с Гарманова ФИО5, зарегистрированного по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 547 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2017 год, в сумме 89 рублей 71 копейка, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в сумме 105 рублей 42 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в сумме 1 рубль 32 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 1 607 рублей 84 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 564 рубля 84 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 241 рубль 49 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в сумме 3 569 рублей 90 копеек, а всего 6 727 рублей 52 копейки.

Взыскать с Гарманова ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 17 августа 2023 года.