Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Шумова Сергея Афанасьевича к ИФНС России по Советскому району г.Челябинска о признании невозможной к взысканию недоимки по налогу, с обязанием ее списания,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Шумов С.А. обратился в районный суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Советскому району г.Челябинска о признании невозможной ко взысканию налоговым органом недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 871 руб., образовавшуюся за налоговый период 2014 г., в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке и обязании ИФНС России по Советскому району г.Челябинска списать указанную безденежную

В обоснование заявленных требований указано, что 27.07.2018 г. через личный кабинет налогоплательщика Шумов С.А. был проинформирован об имеющейся у него задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме **** руб. и пени в сумме **** руб., из которых 871 руб. – недоимка по налогу на квартиру, расположенную по адресу: **** на гараж, расположенный по адресу: ****, образовавшаяся за налоговый период 2014 г., и начисленная в налоговом уведомлении от 21.04.2015 № 511041. Задолженность по пени на данную недоимку составляет **** руб. Полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности, поскольку срок для взыскания данной недоимки истек. Для уплаты налога, начисленного в налоговом уведомлении от 21.04.2015 № 511041 Шумову С.А. было выставлено требование от 27.10.2015 № 36834 с указанным сроком исполнения до 27.01.2016 г. В этом же требовании указано, что по состоянию на 27.10.2015 за ним числится общая задолженность в сумме **** руб., в связи с чем, с учетом положений ст.78 НК РФ, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с него, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть до 27.07.2016 г.

Административный истец Шумов С.А. в судебном заседании поддержал заявленные требования, пояснил, что налога на имущество физических лицу за 2014 г. он не уплачивал, доступ к личному кабинету налогоплательщика получил в 2017 г. или в 2018 г. Уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лицу за 2014 г. он не получал, получал уведомление об уплате указанного налога за 2015 г. – в 2016 г., тогда же оплатил задолженность по налогу за 2015 г. Оплачивал обязательные платежи по налогам только по тем уведомлениям, которые ему поступали постовыми отправлениями. Если у него имеется задолженность по налогу, значит уведомление об уплате такого налога он не получал и налог не оплачивал. По состоянию на 19.02.2018г. его задолженность по налогам и сборам составляла **** руб. Начисленный размер налога на имущество физических лиц за 2014 г. и пеней не оспаривал, полагает, что задолженность по налогам и сборам на моменты выставления требования от 27.10.2015 г. превысила **** руб.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Советскому району г.Челябинска Панфилова Н.М., действующая на основании доверенности № от 09.01.2018 г. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях. Шумову С.А. за 2014 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 871 руб. и предъявлен в налоговом уведомлении от 21.04.2015 № 511041 по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г. Уплата данного налога Шумовым С.А. в установленные сроки не произведена. В соответствии со ст.69 НК РФ было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.10.2015 № 36834 на общую сумму **** руб., в том числе налога на имущество физических лиц в размере 871 руб., пени в размере **** руб., земельный налог с физических лиц в размере **** руб., пени в размере **** руб., сроком исполнения 27.01.2016 г. Срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ по требованию № 36834 от 27.10.2015 истек 27.07.2019 г. По состоянию на 01.01.2015 г. у Шумова С.А. по налогу на имущество физических лиц была зафиксирована задолженность в сумме **** руб., в том числе по налогу в размере **** руб., на основании п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», данная задолженность была списана в полном объеме 28.02.2018 г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся за налоговый период 2014 г. в размере 871 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 г. списанию не подлежит. Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом не утрачен. Дополнила, что ни на дату выставления требования от 27.10.2015 г., ни в настоящее время задолженность Шумова С.А. по налогам и сборам не превысила **** руб. Поскольку задолженность Шумова С.А. по налогам за период 2011-2013 г.г. была списана, то самая ранняя задолженность Шумова С.А. по уплате налога и пени должна исчисляться с 2014 год. Указание в налоговом требовании № 36834 от 27.10.2015 г. на общую задолженность Шумова С.А. в размере **** руб., в том числе по налогам в размере **** руб., является справочной информацией. Налог на имущество физических лиц за 2016г. истцом уплачен, налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере **** руб. также уплачен. 29.11.2018 г. Шумову С.А. был уменьшен налог на имущество физических лиц на **** руб., тем самым, остаток общей задолженности по налогу на имущество физических лиц Шумова С.А. на 01.10.2018 г. составляет **** руб. По требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2011-2013 г.г. налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебных приказов, но вынесенные судебные приказы в последующем были отменены. Задолженность по данным требованиям составляла **** руб., и была списана. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шумова С.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. налоговый орган не обращался, поскольку задолженность составляет менее **** руб.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. (ч.1 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.5 вышеназванного закона, а также в соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога в 2014 г. производилась не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог

В судебном заседании установлено, что Шумов С.А. в 2014 г. является собственником 3-комнатной квартиры, КН №, расположенной по адресу: **** гаража, КН №, расположенный по адресу: ****, указанных в налоговом уведомлении № 511041 от 21.04.2015 г.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в 2014 г. зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то он является плательщиком имущественного налога, и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в соответствующий бюджет.

Налоговым органом Шумову С.А. за 2014 г. был начислен налог на указное имущество в размере 871 руб., что истцом и ответчиком не оспаривалось и судом под сомнение не ставится.

В связи с неуплатой Шумовым С.А. налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 871 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 г., что не отрицалось самим шумовым С.А., налоговым органом истцу, в соответствии со ст.69 НК РФ, сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.10.2015 № 36834 на общую сумму **** руб., в том числе, налог на имущество физических - лиц в размере 871,00 руб. пени в размере **** руб., земельный налог с физических лиц в размере **** руб., пени в размере **** руб. со сроком исполнения 27.01.2016 г. Кроме того, в выставленном требований налоговым органом указано на то, что по состоянию на 27.10.2015 г. за Шумовым С.А. числится задолженность в сумме **** руб., в том числе по налогам и сборам в размере **** руб.

В силу п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных; денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

На официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет размещен информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика", который может быть использован налогоплательщиком и налоговыми органами (пункт 1 статьи 11.2 Кодекса). Указанный информационный ресурс позволяет налогоплательщику контролировать состояние расчетов с бюджетом, взаимодействовать с налоговыми органами в электронной форме.

В случае направления налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика направление документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, осуществляется через личный кабинет налогоплательщика

Как следует из доводов представителя административного ответчика и представленных им доказательств, у Шумова С.А. имелась ранее образовавшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за период с 2011 по 2013 г.г., в общем размере **** руб., что подтверждается представленными суду копиями требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 29829 от 22.11.2012 г., № 38581 от 09.12.2013 г., № 25901 от 13.11.2014 г.

Указанная сумма задолженности была предъявлена налоговым органом к принудительному взысканию, путем подачи 14.05.2015 г. заявления о вынесении судебного приказа в отношении Шумова С.А. на сумму **** руб., что отражено в скриншоте из базы данных АИС Налог в отношении налогоплательщика Шумова С.А.

В силу п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням.

Согласно письменным возражениям административного ответчика на административное исковое заявление, по состоянию на 01.01.2015 г., с учетом произведенных уплат, у Шумова С.А. была зафиксирована задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере **** в том числе по налогу на имущество в сумме **** руб., тем самым, 28.02.2018 г. было принято решение о списании данной суммы в полном объеме.

В силу положений п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436- ФЗ недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся за налоговый период 2014 г. в размере 871 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 г. не подлежит списанию.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, учитывая вышеизложенные обстоятельства о принудительном взыскании с истца налоговым органом налога за период с 2011-2013 г.г., а также списания задолженности по налогу за период 2011-2013 г.г., самым ранним требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемый налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с Шумова С.А., в случае обращения налогового органа за принудительным взысканием за период, начиная с 2014 г. и позже, является требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.10.2015 № 36834, по сроку уплаты до 27.01.2016 г.

Поскольку общая сумма налога и пени по указанному требованию не превышает 3 000 руб., срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 г. составляет три года шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 27.07.2019 г. и в случае если сумма задолженности по прежнему не превысит 3 000 руб.

Учитывая изложенное, по состоянию на дату подачи Шумовым С.А. 17.09.2018 г. (вх.№ 23530) административного искового заявления о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. ввиду истечения срока ее взыскания в принудительном порядке, с обязанием ее списания, срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании с Шумова С.А. налога на имущество физических лиц за 2014 г. не истек, тем самым, налоговой инспекцией не утрачена возможность взыскания указанного налога с Шумова С.А.

Доводы административного истца, о том, что по состоянию на 27.10.2015 г. за ним числилась задолженность по налогам в размере **** руб., превышающая предусмотренный статье 48 НК РФ размер 3 000 руб., опровергается представленным административным ответчика доказательствам, и пояснениями представителя административного истца об информативности указанной в требовании суммы общей задолженности в размере **** руб., в том числе, по всем неуплаченным налогоплательщикам налогам в размере **** руб., а не по конкретному налогу на имущество физических лиц.

Представленные административным ответчиком суду доказательства, истцом в судебном заседании не опровергнуты и не оспорены.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии возможности признания в судебном порядке по инициативе налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 871 руб., образовавшейся за налоговый период 2014 г., безнадежной к взысканию, ввиду чего в заявленных административным истцом требованиях следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Шумова Сергея Афанасьевича – отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: О.В.Захарова