Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по страховым взносам, по ЕНВД, задолженность по пени, штрафные санкции: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2018 г. в размере 3 783 руб. 44 коп., пени в размере 07 руб. 31 коп.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в размере 17 197 руб. 16 коп., пени в размере 33 руб. 25 коп.; единый налог на вменный доход (ЕНВД) за 4 квартал 2016 г. в размере 5 826 руб., пени в размере 772 руб. 65 коп., штраф в сумме 1 165 руб. 20 коп.; единый налог на вменный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2017 г. в размере 5 826 руб., пени в размере 665 руб. 38 коп., штраф в сумме 1 165 руб. 20 коп.; единый налог на вменный доход (ЕНВД) в размере 2 522 руб. за 2 квартал 2018 г.

В обоснование иска указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 08.05.2007 г., прекратила деятельность 24.08.2018 г.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ, индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога (ст. 44 НК РФ).

В письме ФНС России от 22.09.2010 г. № № разъяснено, что в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налога за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 г. регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим липам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В расчетном периоде ФИО1 относилась к категории плательщиков страховых взносов как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, указанные в пп.2, п.1 ст.419 Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2018 г. на обязательное пенсионное страхование составляет: - в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере 29 354 руб., в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере 29 354 руб. плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется в размере 5 840 руб.

Суммы страховых, взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущею календарного года.

В соответствии п.3, п.5 ст. 430 НК РФ, при прекращении плательщиком предпринимательской в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок, обязательства но уплате страховых взносов за 2018 г. ФИО1 не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ИФС России по Ленинскому району г. Саратова произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере предпринимателю ФИО1 за 2018 г. по сроку уплаты 10.09.2018 г.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федеральною фонда ОМС за периоды год 2018 г. в размене 3 783 руб. 44 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды год 2018 г. в размере 17 197 руб. 16 коп.

К виду деятельности (розничная торговля в палатках и на рынках код ОКВЭД 52.62), осуществляемой ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕКВД).

На основании ст.ст. 346, 28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В соответствие со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком но итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (346.32 НК РФ).

За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД за 4 кв.2016 г., за 1 кв. 2017 г., на основании которых ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в соответствии со ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки ФИО1

При проведении налоговых проверок на основании представленных налоговых деклараций по ЕНВД установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 в 4 квартале 2016 г., в 1 квартале 2017 г. осуществляла розничную торговлю мясом со стола с весами № согласно схемы размещения торговых мест, общей площадью менее 5 кв.м., расположенном в нежилом здании по адресу, <адрес>

В нарушение ст. 346.29 НК РФ, ИП ФИО1 занизила величину физического показателя, не указав 1 торговое место для розничной торговли, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

Указанное нарушение подтверждается налоговыми декларациями на 4 кв. 2016 г., за 1 кв. 2017 г., документами, поступившими от ООО «Славянский рынок»: договором аренды торгового места № от 01.04.2013 г., соглашение о расторжении договора аренды с 23.06.2016 г., договор аренды торгового места № от 23.06.2016 г., соглашение о расторжении с 26.10.2016 г., договор аренды торгового места № от 23.06.2016 г., соглашение о расторжении с 28.02.2017 г., договор аренды торгового места № от 28.02.2017 г., реестр счетов с 01.01.2016 г. по 26.04.2017 г., реестр наличных расчетов по договорам за период с 01.01.2016 г. по 26.04.2017 г. по оплате за аренду.

По результатам налоговых проверок налоговым органом в отношении ФИО1 вынесены Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2018 г. №, №, направленные налогоплательщику заказной корреспонденцией. Получены адресатом 08.08.2018 г., согласно данным сайта «Почта России».

Решение № от 15.06.2018 г. вынесено по результатам проведения камеральной налоговой проверки на основании налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 г.

По результатам проверки доначислен ЕНВД в сумме 5 826 руб., в т.ч. по сроку уплаты: 25.01.2017 г.; начислены пени в сумме 838 руб. 70 коп., налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1 165 руб. 20 коп. (по ст. 122 НК РФ).

Налоговой проверкой в соответствии с со ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ установлено занижение налоговой базы для исчисления ЕНВД за 4 кв. 2016 г., что повлекло занижение налога на сумму 5 826 руб.: по данным налогоплательщика: (БД - 9000 х 0 торговых мест х 3 мес. х (К1) 1,798 х (к2) 0 = 0 руб. х 15% = 0 руб. - сумма налога к уплате; по данным налогового органа: (БД - 9000 х 1 торговое место х 3 мес. х (К1) 1,798 х (к2) 0,8 = 38 838 руб. х 15% = 5 826 руб. - сумма налога к уплате;

Решение № от 15.06.2018 г. вынесено по результатам проведения камеральной налоговой проверки на основании налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 г.

По результатам проверки доначислен ЕНВД в сумме 5 826 руб., в т.ч. по сроку уплаты: 25.01.2017 г.; начислены пени в сумме 665 руб. 38 коп., налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1 165 руб. 20 коп. (по ст. 122 НК РФ).

Налоговой проверкой в соответствии с со ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ установлено занижение налоговой базы для исчисления ЕНВД за 1 кв. 2017 г., что повлекло занижение налога на сумму 5 826 руб.: по данным налогоплательщика: (БД - 9000 х 0 торговых мест х 3 мес. х (К1) 1,798 х (к2) 0 = 0 руб. х 15% = 0 руб. - сумма налога к уплате; - по данным налогового органа: (БД - 9000 х 1 торговое место х 3 мес. х (К1) 1,798 х (к2) 0,8 = 38 838 руб. х 15% = 5 826 руб. - сумма налога к уплате.

Факт неуплаты налога в результате занижения налоговой базы образует состав налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (5 826 руб. * 20%).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2018 г. № 50984, 50985 вступили в законную силу. Налогоплательщиком не были обжалованы в вышестоящий налоговый орган (ст.138, 139.1 НК РФ).

11.07.2018 г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. Сумма налога к уплате указана в размере 2 522 руб.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбор, страховых взносов начисляется пеня.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2018 г. ЕНВД, пени, штрафных санкций явилось основанием для направления заказной корреспонденцией плательщику требований: № по состоянию на 18.09.2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 20 980 руб. 60 коп., пени в сумме 40 руб. 56 коп., срок исполнения по требованию до 08.10.2018 г., № по состоянию на 19.08.2018 г. об уплате недоимки по ЕНВД сумме 5 826 руб., пени в сумме 772 руб. 65 коп., штраф в сумме 1 165 руб. 20 коп., срок исполнения по требованию до 29.08.2018 г., № по состоянию на 19.08.2018 г. об уплате недоимки по ЕНВД сумме 5 826 руб., пени в сумме 665 руб. 38 коп., штраф в сумме 1 165 руб. 20 коп., срок исполнения по требованию до 29.08.2018 г., № по состоянию на 30.07.2018 г. об уплате недоимки по ЕНВД сумме 2 522 руб., срок исполнения по требованию до 17.08.2018 г.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по страховым взносам, ЕНВД пени, штрафным санкциям ФИО1 не была погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-672/2019 от 20.02.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, ЕНВД, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 19.03.2019 г. отменен судебный приказ № 2а-672/2019 от 20.02.2019 г.

За плательщиком числится недоимка по страховым взносам, ЕНВД в размере 35 154 руб. 60 коп., задолженность по пени в размере 1 478 руб. 59 коп., штрафные санкции в размере 2 330 руб. 40 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, он вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

От административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

Как установлено судом, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 08.05.2007 г., прекратила деятельность 24.08.2018 г.

В установленный срок, обязательства но уплате страховых взносов за 2018 г. ФИО1 не исполнила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени.

Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представила, доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по страховым взносам, по ЕНВД, задолженности по пени, штрафные санкции за спорный период, суду также представлено не было.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 368 руб. 91 коп.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова недоимку по страховым взносам, по ЕНВД, задолженность по пени, штрафные санкции: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2018 г. в размере 3 783 руб. 44 коп., пени в размере 07 руб. 31 коп.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 г. в размере 17 197 руб. 16 коп., пени в размере 33 руб. 25 коп.; единый налог на вменный доход (ЕНВД) за 4 квартал 2016 г. в размере 5 826 руб., пени в размере 772 руб. 65 коп., штраф в сумме 1 165 руб. 20 коп.; единый налог на вменный доход (ЕНВД) за 1 квартал 2017 г. в размере 5 826 руб., пени в размере 665 руб. 38 коп., штраф в сумме 1 165 руб. 20 коп.; единый налог на вменный доход (ЕНВД) в размере 2 522 руб. за 2 квартал 2018 г.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1 368 руб. 91 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья: