Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за Дата и пени, всего в размере 768,44 рублей, с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере 768,44 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с Дата принадлежали земельные участки по адресу: Адрес В нарушение законодательства о налогах и сборах административный ответчик своевременно не уплатил законно установленные налоги. До обращения в суд на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялось требование с предложением добровольно уплатить исчисленную сумму налога и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № возвращено заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с нарушением правил подсудности. Определением от Дата мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока Дата административное исковое заявление в суд. Просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать налоги.

Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, вернулся конверт по истечении сроков хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п.1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п.1 ст. 389, п.1 ст. 390, п.1 ст. 391, п.1 ст. 393, п.1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ; Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, Дата, с Дата зарегистрирована по адресу: Дата является собственником земельных участков по адресу: Пермский край, Ильинский район, п.Ильинский.

Административному ответчику направлено требование № о начислении земельного налога в размере 138,00 рублей за Дата и 7,88 рублей пени за период с Дата

Дата направлено требование № о начислении земельного налога в размере 138,00 рублей за Дата и 4,56 рублей пени за период с Дата

Дата направлено требование № о начислении земельного налога в размере 244,00 рублей за Дата и 3,51 рублей пени за период с Дата

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № о начислении земельного налога за Дата в размере 122,00 рубля за земельный участок с кадастровым номером №, и 122,00 рубля за земельный участок с кадастровым номером Дата со сроком уплаты Дата

Дата направлено требование № об уплате 244,00 рублей земельного налога за Дата и 8,21 рублей пени за период с Дата

Дата направлено налоговое уведомление № о начислении земельного налога за Дата в размере 122,00 рубля за земельный участок с кадастровым номером № и 122,00 рубля за земельный участок с кадастровым номером №, со сроком уплаты Дата

Дата направлено требование № об уплате 244,00 рублей земельного налога за Дата и 12,35 рублей пени за период с Дата

Согласно ч 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Трехлетний срок для взыскания налогов за Дата со сроком оплаты налога на основании решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, истек Дата

Шестимесячный срок для предъявления заявления о вынесении судебного приказа истекал Дата

Определением мирового судьи судебного участка № возвращено заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с необходимостью предъявления заявления по месту жительства должника.

Определением от ...

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд административное исковое заявление поступило Дата. Шестимесячный срок со дня вынесения судебного приказа об отказе в принятии заявления истекал Дата

Учитывая, что оба заявления налоговым органом предъявлены на судебные участки в пределах установленного законом срока, а в суд административное исковое заявление подано в отсутствие пропуска шестимесячного срока, суд приходит к выводу о необходимости восстановления пропущенного срока.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания суммы задолженности, суд приходит к следующему.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

В соответствии с пунктом 3 статьи 12 названного Федерального закона решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 названной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Министерство финансов РФ в письме от 20.03.2018 №03-02-08/17115 разъяснило, что указанным Федеральным законом не предусмотрен срок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из доводов административного искового заявления, налоговым органом Дата произведено списание земельного налога за Дата по Федеральному закону.

Таким образом, основания для взыскания земельного налога за Дата отсутствуют.

Расчет земельного налога за Дата проверен судом и признан обоснованным.

По вопросу взыскания пени суд не ходит оснований для удовлетворения требований в полном объеме, поскольку, как указано в иске, основания для взыскания суммы задолженности за Дата налоговым органом отсутствуют.

в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ основанием для начисления пени является нарушение налогоплательщиком установленного законом срока уплаты налога.

При этом согласно п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно абз. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога и пени либо в десятидневный срок после вынесения решения по результатам налоговой проверки.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности по налогу и пени, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, положения ст. ст. 46 и 70 и НК РФ находятся в системной взаимосвязи, и соблюдение налоговым органом установленных данными нормами сроков является обязательным требованием закона, поскольку именно требование является основанием для применения налоговым органом дальнейшей процедуры принудительного взыскания и исчисления сроков на бесспорное взыскание задолженности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ бесспорное взыскание задолженности ограничено 60-дневным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.

На обязательность соблюдения данного срока указал Пленум ВАС РФ в п. 12 Постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ», ограничив налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, шестимесячным сроком на ее судебное взыскание. Причем Пленум ВАС РФ особо подчеркнул, что данный срок является пресекательным (не подлежащим восстановлению).

Таким образом, исходя из анализа ст. ст. 46, 47, 48, 70 НК РФ следует, что порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер; данный порядок ограничен определенными сроками, по истечении которых налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание налога и пени в бесспорном порядке (п. 3 ст. 46 НК РФ) и в судебном порядке (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Однако, по данному делу инспекция не доказала направления требований о взыскании задолженности по земельному налогу за Дата в которых были бы указаны размер недоимки, даты, с которой начисляются пени, и ставка пени.

При невозможности принудительного взыскания недоимки в силу истечения установленных Налоговым кодексом РФ сроков реализации порядка бесспорного и судебного взыскания, налоговый орган также утрачивает возможности на принудительное взыскание пени.

Исходя из вышеизложенного, произведенный налоговым органом расчет пени по земельному налогу за Дата подлежит исключению из общего размера пени.

Согласно административному исковому заявлению, за Дата в сумме 7,85 рублей. В представленном к требованию № расчету размер пени составил 7,88 рублей за этот же период.

За период с Дата, согласно иску, произведен расчет пени за Дата в размере 4,55 рублей, данная сумма включена в требование № В представленном к требованию № расчету размер пени составил 4,56 рублей за этот же период.

За период с ...

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Адрес задолженность по земельному налогу за Дата в размере 244,00 рублей, за Дата в размере 244,00 рублей, за Дата в размере 244,00 рублей, пени по земельному налогу за Дата за периоды с Дата в размере 3,47 рублей, с Дата по Дата в размере 8,21 рублей, с Дата в размере 12,35 рублей, всего в размере 756,03 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Реквизиты для перечисления налога:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ ...

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ Город Пермь» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

...

Судья Е.В. Мухина

...