Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 зарегистрирована с *** в качестве адвоката, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

Пункт 1 ст.45 НК РФ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размере оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432, п.1 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождении от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты сумм страховых взносов, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ст.75 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год.

Период осуществления деятельности расчетном периоде: с 01.01.2018 по 31.12.2018.

Количество полных месяцев в отчетном году работы в качестве ИП, количество дней в неполном месяце, в котором была прекращена госуд.регистрация деятельности ИП, начислено взносов за период, руб.ОПС56/3011502,83ОМС56/302530,67.

ФР взносов ИП в 2018 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545,00 руб.)/12 мес.*кол-во полных мес.работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545,00руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором встал или снялся с учета).

ФР взносов ИП в 2018 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5840,00 руб.)/12 мес.*кол-во полных мес.работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5840,00руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во Дей в месяце, в котором встал или снялся с учета).

Согласно расчету по начисленным взносам, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 по 31.12.2018, составила 32 385,00 руб., из них:

-26 545,00 руб. – страховые взносы на ОПС в фикс. размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 со сроком уплаты до 09.01.2019,

-5 840,00 руб. – страховые взносы на ОМС в фикс. размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 со сроком уплаты до 09.01.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени в соответствии со ст.69, 70 НК РФ. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от *** № **, от *** № **, от *** №**.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования не исполнены.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у №6 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Мировым судьей с/у №6 г. Рубцовска *** вынесен судебный приказ, в соответствии с которым взыскана задолженность по страховым взносам.

*** мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю задолженности по страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в сумме 32 385,00руб., которые следует перечислять на счет Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам

Получатель: УФК по Алтайскому краю (Межрайонной МФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, Счет: 40101810

350041010001, Банк: Отделение Барнаул, БИК: 040173001, ОКТМО 01716000, из них:

- КБК 18210202140061110160 в сумме 26 545,00 руб. – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017,

- КБК 18210202103081013160 в сумме 5 840,00 руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОСМ с 01.01.2017.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, возражений на иск не представила.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса адвоката.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.

Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в ч.2 ст. 425, ч.1 ст.430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 22%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в реестре адвокатов Алтайского края на основании распоряжения Главного Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Алтайскому краю от 17.09.2002 № 03-31/378. Статус адвоката на момент рассмотрения административного дела не прекращен. Таким образом, в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 ФИО1 осуществляла адвокатскую деятельность.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Федеральным законом №63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Согласно положениям п.1 ст.2 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом № 63-ФЗ порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Следовательно, ФИО1, имея статус адвоката, обязана уплачивать страховые взносы за период с 01.01.2018 по 31.12.2018.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатила, то в отношении нее было вынесено требование №** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.01.2019, где указана задолженность в размере 32 385 руб. 00 коп., пени в размере 394 руб. 68 коп., а также срок его исполнения – 12.02.2019.

Расчет страховых взносов произведен налоговым органом исходя из положений ст. 430 НК РФ в фиксированном размере по следующим формулам:

ФР взносов ИП в 2018 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26 545,00 руб.)/12 мес.*кол-во полных мес. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26 545,00 руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

ФР взносов ИП в 2018 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5 840,00 руб.)/12 мес.*кол-во полных мес. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5 840,00 руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

Фонд	Количество полных месяцев в отчетном году работы в качестве ИП	Количество дней в неполном месяце, в котором была прекращена госуд.регистрация деятельности ИП	Начислено взносов за период, руб.
ОПС	12	31/31	26 545,00
ОМС	12	31/31	5 840,00

Размер недоимки по страховым взносам за 2018 год, административным ответчиком не оспорен; расчет судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является обоснованным.

Административный ответчик в установленный срок требование № ** по состоянию на *** не исполнила. Неисполнение требований явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа для принудительного взыскания задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска *** выдан судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Определением от 20.06.2019, на основании поданного ФИО1 заявления, судебный приказ отменен.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 16333 – до ***, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ***, то есть в установленный законом шестимесячный срок. Судебный приказ отменен ***, с административным иском налоговый орган обратился *** в установленный законом срок в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом была соблюдена процедура взыскания задолженности с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты задолженности на ОПС и ОМС административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: *, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю:

страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 в сумме 26 545 руб. 00 коп. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, КБК 18210202140061110160;

страховые взносы на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере с 01.01.2017 в сумме 5 840 руб. 00 коп. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, КБК 18210202103081013160.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 1 171 руб. 55 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук