Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-374/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Трегубовой ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Самара обратилась в суд с административным иском к Трегубовой Н.А., ИНН № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2015-2016 г.г. в сумме <данные изъяты> руб., ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемом налоговом периоде. Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52 НК РФ исчислил сумму налога на имущество физических лиц, направив расчёт сумм налога в налоговом уведомлении. Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, ему было направлено требование, которое было получено ответчиком и не исполнено. Поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседаниене явился, извещался судом надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность Трегубовой Н.А. не погашена.

Административный ответчик Трегубова Н.А. в судебном заседании административные требования признала в полном объеме, указав что считала, что у нее есть налоговые льготы, поскольку она является пенсионером.

Представитель административного ответчика по ордеру в деле – адвокат Трегубова М.А. в судебном заседании административные требования признала.

Выслушав административного ответчика и ее представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 2 ст. 408, п. 1 ст. 85 НК РФ сумма налога на имущество физического лица исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицасучетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(ч.2 ст. 48 НК РФ)

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в ст. 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст.48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установлено, что Трегубовой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. на праве собственности принадлежало с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Кировскому району города Самара Трегубовой Н.А. начислены: за ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., и было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.; за ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., и было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Советскому району города Самара в адресТрегубовой Н.А.направлялись требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., предоставлен срок для добровольного исполнения доДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области в.р.и.о. мирового судьи судебного участка №57 Советского судебного района г. Самара Самарской области выдан судебный приказ № 2А-1846/18по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Самара о взыскании с Трегубовой Н.А. в доход местного бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2016г. в размере <данные изъяты> руб. и государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Трегубовой Н.А. и.о. мирового судьи судебного участка №57 Советского судебного района г. Самара Самарской области мировым судьей судебного участка №53 Советского судебного района г. Самара Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-1846/18.

Административный истец – ИФНС России по Кировскому району г. Самары ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Советский районный суд г. Самара с вышеуказанным административным исковым заявлением к Трегубовой Н.А.о взыскании обязательных платежей и санкций, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ.

Факт направления уведомлений, требования административным истцом подтвержден предоставленными списками почтовых отправлений.

Доводы административного ответчика о том, что она является пенсионером, и к ней применимы положения о налоговой льготе по налогу на имущество физических лиц, суд не принимает во внимание, поскольку предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.

Пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения. Таким образом, заявитель, как налогоплательщик, должен представить доказательства, подтверждающие право на налоговые льготы.

Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением, не представлено.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1,2 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена. Доказательств обратного, ответчиком не представлено. Кроме того, административные исковые требования признаны административным ответчиком Трегубовой Н.А. в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что поскольку налог на имущество физических лиц Трегубовой Н.А. не уплачен, недоимка за 2015-2016г. по налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб. подлежат взысканию.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявлениеИФНС России по Кировскому району г.Самары к Трегубовой ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Трегубовой ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р. в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутренним делением за 2015-2016годы, в размере1095 руб. 00 коп.за 2015г.,в размере 2190 руб. 00 коп. – налог за 2016г., а всего 3285 руб. 00 коп.

Взыскать с Трегубовой ФИО1 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Самара.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.02.2020 года.

Судья Н.А. Навроцкая