Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к Далинину А.С. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Далинину А.С. (далее по тексту- Далинин А.С.) о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации Далинин А.С. (ранее - Давыдов А.А.) в соответствии п.1 ст. 357, п.1 ст. 388, с п.1 ст. 400 НК РФ плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской думы г. Ижевска от 23 ноября 2005 N 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "город Ижевск", налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск". Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики № 63-P3 от 27.11.2002.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 90623797 от 13.09.2016 (направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром) с указанием на необходимость в срок не позднее 01.12.2016 (за 2015г.) уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Ст.408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Исходя из указанных норм, в налоговом уведомлении 4139471 от 27.06.2019 произведен расчет в отношении следующего имущества налогоплательщика по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) *налоговая ставка*кол-во месяцев владения.

В отношении квартиры по адресу 426069, г.Ижевск, ул.Нижняя, 40, 102, 18:26:010097:720 за 2015 год:

3147964*0.10%*12/12*1.0=3148.00 где 3147964 - налоговая база (кадастровая стоимость) 0,10%-налоговая ставка 12-количество месяцев владения в году\12, 1.0 коэффициент к налоговому периоду.

Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить налог на имущество за 2015 год (налоговое уведомление 90623797 от 13.09.2016) в срок не позднее 01.12.2016 года в размере 3148 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также уплаты налога.

Обязанность по уплате налога в установленные сроки наг исполнена.

Ввиду неисполнения в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 31641 от 02.07.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов со сроком уплаты до 23.11.2020. Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром.

В установленный срок требование № 31641 от 02.07.2020 налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ ДАЛИНИН А.С. является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики №63-РЗ от 27.11.2002г.

Ст.362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет). Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении № 90623797 от 13.09.2016 произведен расчет транспортного налога за 2015 в размере 15956 руб. в отношении автомобилей.

JEEP CHEROKEE:

82,00*8,00*12/12=656.00 руб.

Где 82,00- налоговая база 8- налоговая ставка (руб.)

12-количество месяцев владения в году/12 LEXUS RX330:

204,00*75,00*12/12=15300.00 руб.

Где 204,00- налоговая база 75,00- налоговая ставка (руб.)

12-количество месяцев владения в году/12

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ. выставила налогоплательщику требование №31641 от 02.07.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 23.11.2020. Требование направлялось в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром.

В установленный срок требование №31641 от 02.07.2020. налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что Далинин А.С. являлся индивидуальных предпринимателем, в соответствии с ч.1 ст.419, ч.1 ст.346.26 Налогового кодекса (в ред. от 29.11.2014г.) являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов и взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 42,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017), в размере 200,32 руб.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст.ст.124,125,126,286,287,291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с Далинина А.С. в доход бюджета на расчетный счет 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 019401100:

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2069,18 (КБК 18210601020040000110 ОКТМО 94701000)

- пени по транспортному налогу в размере 10716,21 руб. (ОКТМО 94701000 КБК 18210604012022100110).

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 42,23 руб. (ОКТМО 94701000 КБК 18210202103082013160)

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017), в размере 200,32 руб. (ОКТМО 94701000 КБК 18210202140062110160)

В судебном заседании представитель МИФНС России № 10 по УР, административный ответчик Далинин А.С., будучи надлежащим образом извещенными, на рассмотрение дела не явились.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела Далинин А.С. является собственником жилого помещения, квартиры по адресу: г.Ижевск. ул.Нижняя, д.40, кв.102

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по УР в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 90623797 от 13.09.2016 (направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром) с указанием на необходимость в срок не позднее 01.12.2016 (за 2015) уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 31641 от 02.07.2020 об уплате налога, сбора, страховых взнос! штрафа, процентов со сроком уплаты до 23.11.2020. Требование направлено налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром.

В установленный срок требование № 31641 от 02.07.2020. налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических размере 2128.32руб. (2062,24+66,08).

Расчет пени в размере 1036,94 руб.: за период с 22.12.2016 по 26.03.2017(Требование №31641)

3148*95 *(1/300* 10,00* 1/100)=99,69 рублей, где 3148 – недоимка, 95 - количество дней просрочки, 10.0 % - ставка рефинансирования

за период с 27.03.2017 по 01.05.2017(Требование №31641)

3148*36*(1/300*9,75*1/100)=36,83 рублей где 3148 - недоимка 36 - количество дней просрочки 9,75 % - ставка рефинансирования,

за период с 02.05.2017 по 18.06.2017(Требование №31641)

3148*48*(1/300*9,25*1/100)=46,59 рублей где 3148 - недоимка 48 - количество дней просрочки 9,25 % - ставка рефинансирования,

за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 (Требование №31641)

3148*91 *(1/300*9,0*1/100)^85,94 рублей, где 3148 – недоимка, 91 - количество дней просрочки, 9.0 % - ставка рефинансирования,

за период с 18.09.2017 по 29.10.2017(Требование №31641),

3148*42*(1/300*8,50*1/100)=37,46 рублей где 3148 - недоимка 42 - количество дней просрочки 8,50 % - ставка рефинансирования,

за период с 30.10.2017 по 17.12.2017(Требование №31641)

3148*49*(1/300*8,25 * 1/100)=42,42 рублей, где 3148 – недоимка, 49 - количество дней просрочки, 8.25% - ставка рефинансирования,

за период с 18.12.2017 по 11.02.2018(Требование №31641)

3148*56*(1/300*7,75*1/100)=45,54 рублей, где 3148 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 7.75% - ставка рефинансирования,

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018(Требование №31641)

3148*42*(1/300*7,50*1/100)=33,05 рублей, где 3148 – недоимка, 42 - количество дней просрочки, 7.50% - ставка рефинансирования

за период с 26.03.2018 по 16.09.2018(Требование №31641)

3148*175*(1/300*7,25*1/100)=133,13 рублей, где 3148 – недоимка, 175 - количество дней просрочки,7.25% - ставка рефинансирования,

за период с 17.09.2018 по 16.12.2018(Требование №31641)

3148*91 *(1/300*7,50* 1/100)=71,62 рублей, где 3148 – недоимка, 91 - количество дней просрочки, 7.50% - ставка рефинансирования,

за период с 17.12.2018 по 16.06.2019(Требование №31641)

3148*182*(1/300*7,75*1/100)=148,01 рублей, где 3148 – недоимка, 182 - количество дней просрочки, 7.75% - ставка рефинансирования

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019(Требование №31641)

3148*42*(1/300*7,50*1/100)=33,05 рублей, где 3148 – недоимка, 42 - количество дней просрочки, 7,5 % - ставка рефинансирования

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019(Требование №31641)

3148*42*(1/300*7,25*1/100)=31,95 рублей, где 3148 – недоимка, 42 - количество дней просрочки, 7.25% - ставка рефинансирования

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019(Требование №31641)

3148*49*(1/300*7,00*1/100)=35,99 рублей, где 3148 – недоимка, 49 - количество дней просрочки,7,0 % - ставка рефинансирования

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019(Требование №31641)

3148*49*(1/300*6,50*1/100)=33,42 рублей, где 3148 – недоимка, 49 - количество дней просрочки, 6.50% - ставка рефинансирования

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020(Требование №31641)

3148*56*(1/300*6,25*1/100)=36,73 рублей, где 3148 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 6.25% - ставка рефинансирования

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020(Требование №31641)

3148*77*(1/300*6,00*1/100)=48,48 рублей, где 3148 – недоимка, 77 - количество дней просрочки 6,00 % - ставка рефинансирования,

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020(Требование №31641)

3148 *56 * (1/300 *5,50 * 1/100)=32,32 рублей, где 3148 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 5.50% - ставка рефинансирования

за период с 22.06.2020 по 01.07.2020(Требование №31641)

3148* 10*(1/300*4,50* 1/100)=4,72 рублей, где 3148 – недоимка, 10 - количество дней просрочки, 4.50% - ставка рефинансирования

Расчет пени в размере 692,34 руб.:

за период с 13.12.2017 по 17.12.2017(Требование №31641)

3148*5 *(1/300*8,25 *1/100)=4,33 рублей где 3148 - недоимка 5 - количество дней просрочки, 8.25% - ставка рефинансирования,

за период с 18.12.2017 по 11.02.2018(Требование №31641)

3148*56*(1/300*7,75*1/100)=45,54 рублей, где 3148 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 7.75% - ставка рефинансирования

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018(Требование №31641)

3148*42*(1/300*7,50*1/100)=33,05 рублей, где 3148 – недоимка, 42 - количество дней просрочки,7.50% - ставка рефинансирования,

за период с 26.03.2018 по 16.09.2018(Требование №31641)

3148* 175*(1/300*7,25*1/100)=133,13 рублей, где 3148 – недоимка. 175 -количество дней просрочки, 7.25% - ставка рефинансирования,

за период с 17.09.2018 по 16.12.2018(Требование №31641), 3148 *91 * (1/300*7,50* 1/100)=71,62 рублей, где 3148 – недоимка, 91 - количество дней просрочки, 7.50% - ставка рефинансирования,

за период с 17.12.2018 по 16.06.2019(Требование №31641), 3148*182*(1/300*7,75*1/100)=148,01 рублей, где 3148 – недоимка, 182 - количество дней просрочки, 7.75% - ставка рефинансирования,

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019(Требование №31641)

3148*42*(1/300*7,50*1/100)=33,05 рублей, где 3148 – недоимка, 42 - количество дней просрочки, 7,5 % - ставка рефинансирования,

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019(Требование №31641)

3148*42*(1/300*7,25*1/100)=31,95рублей, где 3148 – недоимка, 42 - количество дней просрочки, 7.25% - ставка рефинансирования,

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019(Требование №31641)

3148*49*(1/300*7,00*1/100)=35,99 рублей, где 3148 – недоимка, 49 - количество дней просрочки, 7.0 % - ставка рефинансирования

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019(Требование №31641)

3148*49*(1/300*6,50*1/100)=33,42 рублей, где 3148 — недоимка, 49 - количество дней просрочки, 6.50% - ставка рефинансирования,

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020(Требование №31641)

3148*56*(1/300*6,25*1/100)=36,73 рублей, где 3148 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 6.25% - ставка рефинансирования,

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020(Требование №31641)

3148*77*(1/300*6,00*1/100)=48,48 рублей, где 3148 – недоимка, 77 - количество дней просрочки, 6.0% - ставка рефинансирования,

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020(Требование №31641)

3148*56*(1/300*5,50*1/100)=32,32 рублей, где 3148 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 5.50% - ставка рефинансирования,

за период с 22.06.2020 по 01.07.2020(Требование №31641)

3148*10*(1/300*4,50*1/100)=4,72 рублей, где 3148 – недоимка, 10 - количество дней просрочки, 4.50% - ставка рефинансирования

Расчет пени в размере 332,97 руб.:

за период с 06.02.2019 по 16.06.2019(Требование №31641)

2886*131 *(1/300*7,75* 1/100)^97,67 рублей, где 2886 – недоимка, 131 - количество дней просрочки, 7,75 % - ставка рефинансирования

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019(Требование №31641)

2886*42*(1/300*7,50*1/100)=30,30 рублей, где 2886 – недоимка, 42 - количество дней просрочки, 7,5 % - ставка рефинансирования

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019(Требование №31641)

2886*42*(1/300*7,25*1/100)=29,29 рублей, где 2886 – недоимка, 42 - количество дней просрочки, 7.25% - ставка рефинансирования

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019(Требование №31641)

2886*49*(1/300*7,00*1/100)=33,00 рублей, где 2886 – недоимка, 49 - количество дней просрочки, 7.0% - ставка рефинансирования

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019(Требование №31641)

2886*49*(1/300*6,50*1/100)=30,64 рублей, где 2886 – недоимка, 49 - количество дней просрочки, 6.50% - ставка рефинансирования

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020(Требование №31641)

2886*56*(1/300*6,25*1/100)=33,67 рублей, где 2886 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 6.25% - ставка рефинансирования

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020(Требование №31641)

2886*77* (1/300*6,00* 1/100)=44,44 рублей, где 2886 - недоимка 77 - количество дней просрочки 6,00 % - ставка рефинансирования

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020(Требование №31641)

2886*56*(1/300*5,50*1/100)=29,63 рублей, где 2886 – недоимка, 56 - количество дней просрочки, 5.50% - ставка рефинансирования

за период с 22.06.2020 по 01.07.2020(Требование №31641)

2886* 10*(1/300*4,50* 1/100)=4,33 рублей, где 2886 – недоимка, 10 - количество дней просрочки,4.50 % - ставка рефинансирования

Расчет пени в размере 66,08 руб.:

за период с 01.11.2015 по 30.11.2015(Требование №31641)

25229,34*30*(1/300*8,25*1/100)=208,17 рублей, где 25229,34 – недоимка, 30 - количество дней просрочки, 8.25 % - ставка рефинансирования

Налоговым органом сторнирована сумма пени в размере 149,03 руб. 208,17-149,03=59,14 руб.

за период с 01.12.2015 по 01.12.2015(Требование №31641)

25229,34*1 *(1/300*8,25*1/100)=6,94 рублей где 25229,34 - недоимка 1 - количество дней просрочки, 8.25% - ставка рефинансирования

Взыскиваемая сумма пени по налогу на имущество физических лиц по расчету ИФНС составляет 2069.18 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, если пени начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, требование об уплате задолженности по ним следует направить не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пени превысила 3 000 руб. (абзац 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с 24.11.2020 года (требование № 31641 от 02.07.2020 года, сроком исполнения до 23.11.2020 года), истекал данный срок 24.05.2021 года (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 12.02.2021 года на основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с Давыдова А.А. пени по транспортному налогу, пени по имуществу физических лиц, пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи от 08.04.2021 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 08.10.2021 года, административное исковое заявление подано в суд 01.10.2021, то есть с соблюдением указанных сроков.

При этом как установлено в ходе судебного заседания налог на имущество за 2015-2017 годы до настоящего времени в полном объеме не оплачен.

Соответственно при выставлении требования № 31641 от 02.07.2020 административным истцом с учетом положений абз.3 п.1 ст.70 НК РФ был пропущен срок на взыскание пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 с 22.12.2016 по 01.07.2020 год, за 2016 год, за период с 13.12.2019 по 01.07.2020, за период с 01.11.2015 по 01.12.2015.

Таким образом, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, подлежат взысканию с административного ответчика с 06.12.2019 по 01.07.2020 в размере 332,97 руб.,

Как следует из материалов дела, Далинин А.С. являлся собственником транспортных средств марки JEEP CHEROKEE и LEXUS RX330:

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2015, о чем Далинину А.С. было выставлено уведомление № 90623797 от 13.09.2016 налоговым органом произведен расчет налога за 2015 год в отношении транспортных средств в размере 15956 руб. со сроком оплаты до 01.12.2016,за 2016 года № 60314768 от 20.09.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017, за 2017 года № 41632056 со сроком уплаты до 03.12.2018,за 2018 год №10051930 от 04.07.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 год.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов и единого налога на вмененный доход инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 31641 от 02.07.2020 года.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Определением мирового судьи от 08.04.2021 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 08.10.2021 года, административное исковое заявление подано в суд 01.10.2022, то есть с соблюдением указанных сроков.

При этом как установлено в ходе судебного заседания транспортный налог за 2016 год до настоящего времени в полном объеме не оплачен.

Соответственно при выставлении требования № 31641 от 02.07.2020г. административным истцом с учетом положений абз.3 п.1 ст.70 НК РФ был пропущен срок на взыскание пени по транспортному налогу за 2015 с 22.12.2016 по 21.06.2020, за 2016 с 13.12.2017 по 01.07.2020, за 2017 с 06.02.2019 по 01.07.2020.

Подлежит взысканию пени за 2018 года за период с 03.02.2019 по 09.02.2020 в размере 91,77 руб.

Учитывая, что Далинин А.С. являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии с ч.1 ст.419, ч.1 ст.346.26 Налогового кодекса (в ред. от 29.11.2014) являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как установлено в ходе рассмотрения дела недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 составила 26545 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2018 году составила 5840 руб.

В связи с неоплатой задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 200,32 руб. и 42,23 руб. Данные суммы включены в требование №31641 от 02.07.2020.

С заявлениями о вынесении судебных приказов, административными исками по задолженности по вышеуказанным страховым взносам налоговый орган не обращался.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, административным иском инспекция не обращалась.

С учетом изложенного, у суда не имеется правовых оснований для взыскания задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая налогоплательщиком в добровольном порядке не была уплачена и в отношении которой отсутствует судебное решение о ее взыскании.

Таким образом, суд не усматривает оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 в размере 42.23 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017), в размере 200,32 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально удовлетворенным требованиям составит 16,94 руб. (521,12 (сумма государственной пошлины, подлежащая уплате при подаче административного иска от 13 027,94)*3,25% (размер удовлетворенных 424,74)

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к Далинину А.С. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с Далинина А.С. в доход бюджета на расчетный счет 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, БИК банка 019401100:

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере с 06.12.2019 по 01.07.2020 в размере 332,97 руб., (КБК 18210601020040000110 ОКТМО 94701000)

- пени по транспортному налогу с 03.02.2019 по 09.02.2020 в размере 91,77 руб. (ОКТМО 94701000 КБК 18210604012022100110).

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по УР о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 22.12.2016 по 01.07.2020, с 13.12.2017 по 01.07.2022, с 01.11.2015 по 01.12.2015, по транспортному налогу с 22.12.2016г. по 01.07.2020г., с 13.12.2017 по 01.07.2020, с 06.02.2019 по 01.07.2020, с 01.11.2015 по 01.12.2015, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 42,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.), в размере 200,32 руб.

Взыскать с Далинина А.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16,94 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.07.2022 года.

Председательствующий судья Карпова О.П.