Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к Соколовой К.В. о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Соколовой К.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-1013 года и земельного налога с физических лиц за 2013-2014 г. и пени по ним, в обосновании указав, что у Соколовой К.В. имеется в собственности жилой дом и земельный участок. Предусмотренные законодательством налог на имущество и земельный налог не уплачены, в связи с чем, Инспекция просит взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2012-1013 года в сумме 995 руб. 23 коп., пени за 2014-2015 года в сумме 65 руб. 82 коп., земельный налог за 2013-2014 года в сумме 270 руб. пени за 2014-2015 года в размере 9 руб. 65 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик исковые требования не признала. Пояснила, что административный истец пропустил сроки для взыскания недоимки.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в процессе.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в 2012-2013 годах Соколова К.В. являлась собственницей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Размер налога на имущество составил за 2012 год 612 руб. 23 коп., за 2013 год 383 руб.

Размер пени за неуплату налога на имущество за 2012 год составил 4 руб. 77 коп., размер пени за неуплату налога на имущество за 2013 год составил 61 руб. 57 коп.

Кроме того, Соколова К.В. в 2013 году являлась собственницей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; в 2014 году собственницей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Размер земельного налога составил за 2013 год 74 руб., за 2014 год 196 руб.

Размер пени за неуплату налога за 2013 год составил 18 коп., за 2014 год 9 руб. 57 коп.

В адрес Соколовой К.В. были направлены налоговые уведомления №

Обязательства ответчиком не исполнены по истечении установленного срока.

В адрес должника направлены требования № об уплате задолженности по состоянию на 11.12.2013 г. со сроком уплаты до 24.01.2014 г.; № по состоянию на 27.11.2014 г. со сроком уплаты до 31.12.2014 г.; № по состоянию на 14.11.2015 г. со сроком уплаты 26.01.2016 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района от 28.07.2017 г. по делу № 2а-1531/2017 с Соколовой К.В. взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 340 руб. 70 коп.

Определением от 11.09.2017 г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Соколовой К.В.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из материалов дела срок исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на 11.12.2013 г. установлен до 24.01.2014 г.

Судебный приказ вынесен 28.07.2017 г. Отменен определением от 11.09.2017 г.

В Новгородский районный суд заявление подано 23.11.2017 г.

Таким образом, срок для взыскания земельного налога за 2012 год в размере 612 руб. 23 коп. и пени в размере 4 руб. 77 коп. истек, в связи с чем требования в указанной части подлежат оставлению без удовлетворения.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ признается безнадежными к взысканию и подлежит списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Из материалов дела следует, что у Соколовой К.В. имеется недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2013 год (требование №).

С учетом вышеизложенного, требования в части взыскания налога на имущество за 2013 год в размере 383 руб. и пени по нему в размере 61 руб. 57 коп., а также в части взыскания земельного налога за 2013 год в размере 74 руб. и пени в размере 18 коп. подлежат оставлению без удовлетворения.

Относительно требования о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 196 руб. и пени 9 руб. 57 коп. судом установлено следующее.

Срок уплаты земельного налога за 2014 год до 01.10.2015 г.

Документов, подтверждающих уплату, административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, требование о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 196 руб. и пени 9 руб. 57 коп. подлежит удовлетворению.

Так как решение состоялось в пользу Инспекции, то в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ в местный бюджет суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в сумме 400 рублей, от уплаты которой налоговый орган был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с Соколовой К.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 196 руб. и пени в размере 9 руб. 57 коп.

Взыскать с Соколовой К.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения с 17 января 2018 г.

Председательствующий Зуев Н.В.

Мотивированное решение 17.01.2018 г.