Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени за 2015-2017 года, мотивируя тем, что за административным ответчиком ФИО1 в спорный налоговый период были зарегистрированы объекты налогообложения: 1) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010101:277, расположенный по адресу: <адрес> 2) земельный участок с кадастровым номером 62:06:0100301:103, расположенный по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0060201:309, расположенный по адресу: <адрес>; 4) земельный участок с кадастровым номером 62:06:0100301:211, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; 5) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:180, расположенный по адресу: <адрес>; 6) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:182, расположенный по адресу: <адрес>; 7) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:202, расположенный по адресу: <адрес>; 8) жилое помещение, с кадастровым номером 62:06:0100301:153, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; 9) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010102:532, расположенное по адресу: <адрес>; 10) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010105:2439, расположенное по адресу: <адрес><адрес>; 11) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:00:00000:1310, расположенное по адресу: <адрес>ёвая, <адрес>; 12) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010101:1095, расположенное по адресу: <адрес> 13) лаборатория бетонного хозяйства, с кадастровым номером 62:11:0010201:526, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>; 14) хранилище радиоактивных изотопов, с кадастровым номером 62:11:0010201:629, расположенное по адресу: <адрес>; 15) здание объединённого корпуса электромонтажных мастерских, с кадастровым номером 62:11:0010201:533, расположенное по адресу: <адрес>; 16) объект незавершённого строительства, с кадастровым номером 62:11:002021:105, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. В связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В установленный срок ФИО1 не произвел оплату вышеназванных налогов, сумма налогов за 2017 год составила: земельный налог по ОКТМО 61625114 - 23 009 руб., земельный налог по ОКТМО 61612424 - 617 руб., земельный налог по ОКТМО 61625405 - 12 914 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 61612424 - 1 748 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 61625114 - 57 609 руб. Кроме того, административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административным истцом в адрес должника направлялось налоговое уведомление с указанием расчета, размера и срока уплаты налога. В связи с неисполнением налогового уведомления межрайонной инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов, пени с указанием на числящуюся за налогоплательщиком заложенность. До настоящего времени административный ответчик ФИО1 требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке не исполнил, тем самым не выполнил возложенные на него налоговым законодательством обязанности. С учётом уточнения административных требований, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61612424 (за 2017 год) в размере 1748 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по ОКТМО 61625114 в размере 57 609 руб. (за 2015 год - 4 863 руб., за 2016 год - 2 313 руб., за 2017 год - 50 433 руб.), пени в размере 30 руб. 74 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,
расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61612424 (за 2017 год) в размере 617 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год по ОКТМО 61612424 в размере 2 руб. 65 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по ОКТМО 61625114 (за 2017 год) в размере 23 009 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по ОКТМО 61625114 в размере 98 руб. 56 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61625405 (за 2017 год) в размере 12 914 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61625405 в размере 55 руб. 31 коп., а всего на общую сумму 96 084 руб. 26 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении дела слушанием не просил, причины неявки не известны.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела с точки зрения относимости и допустимости, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Земельный кодекс РФ в ч.1 ст.1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.ст. 393, 394 НК РФ налоговые ставки и налоговые периоды по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены: решением Совета депутатов МО - Новомичуринское городское поселение Пронского муниципального района Рязанской области от 15.07.2008 года №84 (ред. от 27.11.2018 года) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Новомичуринское городское поселение»; решением Совета депутатов МО - Тырновское сельское поселение Пронского муниципального района Рязанской области от 08.04.2016 года №12 (ред. от 31.07.2018 года) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Тырновское сельское поселение»; решением Совета депутатов МО - Кипчаковское сельское поселение Кораблинского муниципального района Рязанской области от 24.11.2010 года №34 «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании - Кипчаковское сельское поселение»

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям регистрационного учёта административному ответчику ФИО4 в 2017 году принадлежали следующие объекты налогообложения: 1) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010101:277, расположенный по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером 62:06:0100301:103, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0060201:309, расположенный по адресу: <адрес>; 4) земельный участок с кадастровым номером 62:06:0100301:211, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> 5) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:180, расположенный по адресу: <адрес>; 6) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:182, расположенный по адресу: <адрес>; 7) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:202, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Инспекцией ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год следующим образом: инвентаризационная стоимость x налоговая ставка х месяцы владения, за следующие объекты налогообложения:

1) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010101:277, расположенный по адресу: <адрес> в размере 1 409 руб. (469 730 руб. х 0,3% х 12/12);

2) земельный участок с кадастровым номером 62:06:0100301:103, расположенный по адресу: <адрес> в размере 155 руб. (69 078 руб. х 0,3% х 9/12);

3) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0060201:309, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 12 914 руб. (1 519 280 руб. - 227 892 руб. (необлагаемая налогом сумма) х 1,5% х 8/12);

4) земельный участок с кадастровым номером 62:06:0100301:211, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 462 руб. (205 328 руб. х 0,3% х 9/12);

5) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:180, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 10 687 руб. (712 480 руб. х 1,5% х 12/12);

6) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:182, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 2 374 руб. (158 281 руб. х 1,5% х 12/12);

7) земельный участок с кадастровым номером 62:11:0010201:202, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 8 539 руб. (569 252 руб. х 1,5% х 12/12).

Всего налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год по ОКТМО 61625114 - 23 009 руб., по ОКТМО 61612424 - 617 руб., по ОКТМО 61625405 - 12 914 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Решением Совета депутатов МО - Новомичуринское городское поселение Пронского муниципального района Рязанской области №84 от 27.10.2015 года (редакция от 27.11.2018 года) «Об установлении на территории муниципального образования - Новомичуринское городское поселение Пронского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц» и Решением Совета депутатов МО - Кипчаковское сельское поселение Кораблинского муниципального района Рязанской области №32 от 18.11.2014 года (редакция от 12.11.2018 года) «Об установлении на территории муниципального образования - Кипчаковское сельское поселение Кораблинского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц» определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе, на период 2017 года.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником следующего недвижимого имущества:

1) жилое помещение, с кадастровым номером 62:06:0100301:153, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>; 2) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010102:532, расположенное по адресу: <адрес>; 3) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010105:2439, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>; 4) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:00:00000:1310, расположенное по адресу: <адрес><адрес>; 5) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010101:1095, расположенное по адресу: <адрес><адрес>; 6) лаборатория бетонного хозяйства, с кадастровым номером 62:11:0010201:526, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> 7) хранилище радиоактивных изотопов, с кадастровым номером 62:11:0010201:629, расположенное по адресу: <адрес>; 8) здание объединённого корпуса электромонтажных мастерских, с кадастровым номером 62:11:0010201:533, расположенное по адресу: <адрес>; 9) объект незавершённого строительства, с кадастровым номером 62:11:002021:105, расположенный по адресу: <адрес>

Исходя из кадастровой стоимости объектов, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налогов на имущество физических лиц, подлежащих уплате, исчислен следующим образом: кадастровая стоимость х доля в праве х ставка по налогу х коэффициент, за следующие объекты налогообложения:

1) жилое помещение, с кадастровым номером 62:06:0100301:153, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> размере 1 748 руб. (1 765 818 руб. х 1 х 0,3% х 9/12 х 0,6);

2) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010102:532, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 136 руб. (937 757 руб. х 33/100 х 0,1% х 12/12 х 0,6);

3) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010105:2439, расположенное по адресу: <адрес><адрес>, в размере 177 руб. (1 208 567 руб. х 01,% х 4/12 х 0,6);

4) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:00:00000:1310, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 2 544 руб. (1 927 143 руб. х 0,3% х12/12 х 0,6);

5) жилое помещение, с кадастровым номером 62:11:0010101:1095, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 2 241 руб. за 2015 год (3 735 827 руб. х 0,3% х 12/12 х 0,2) и 4 853 руб. за 2017 год (3 676 590 руб. х 0,3% х 12/12 х 0,6);

6) лаборатория бетонного хозяйства, с кадастровым номером 62:11:0010201:526, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес> в размере 37 126 руб. (16 875 286 руб. х 0,5% х 12/12 х 0,6);

7) хранилище радиоактивных изотопов, с кадастровым номером 62:11:0010201:629, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 1 622 руб. (737 189 руб. 0,5% х 12/12 х 0,6);

8) здание объединённого корпуса электромонтажных мастерских, с кадастровым номером 62:11:0010201:533, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 9 005 руб. (4 093 339 руб. х 0,5% х 12/12 х 0,6).

С учётом перерасчёта налог на имущество физических лиц, начисленный ФИО1 за 2017 года составил: по ОКТМО 61625114 - 57 609 руб.; по ОКТМО 61612424 - 1 748 руб.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом также установлено, что 20.09.2018 года Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление №42188559 с расчетом сумм указанных налогов, подлежащего уплате не позднее 03.12.2018 года.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанных в налоговом уведомлении, ФИО1 в указанный в уведомлении срок исполнена не была, 21.12.2018 года налоговым органом административному ответчику было направлено требование №19646 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 05.02.2019 года.

По смыслу п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно п.1 ч.3 ст.44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

До настоящего времени административный ответчик требование об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в добровольном порядке не исполнил.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

08 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-218/2019 от 15.03.2019 года по заявлению МИФНС России №7 по Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменён в связи с возражениями последнего.

При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и налогу на имущество физических лиц.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - МИФНС России №7 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в том числе судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 руб. до 100 000 руб. - 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска МИФНС России №7 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 083 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес> задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61612424 (за 2017 год) в размере 1748 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по ОКТМО 61625114 в размере 57 609 руб. (за 2015 год - 4 863 руб., за 2016 год - 2 313 руб., за 2017 год - 50 433 руб.) и пени в размере 30 руб. 74 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,
расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61612424 (за 2017 год) в размере 617 руб. и пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год по ОКТМО 61612424 в размере 2 руб. 65 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по ОКТМО 61625114 (за 2017 год) в размере 23 009 руб. и пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по ОКТМО 61625114 в размере 98 руб. 56 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61625405 (за 2017 год) в размере 12 914 руб. и пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 61625405 в размере 55 руб. 31 коп., а всего на общую сумму 96 084 руб. 26 коп., перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: получатель - ИНН <***> КПП 620601001 УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области), код налогового органа 6214. Расчетный счет - <***> в отделение Рязань, ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области, БИК 046126001.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 083 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - О.Н. Дмитриева