Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать Е. налог на вмененный доход за 1 и 2 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты>

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата>, снята с учета - <Дата>.

В ходе проведения камеральной проверки физического лица ФИО2, в том числе осуществлявшей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания перечисления) по всем налогам и сборам за период с <Дата> по <Дата>, налогового агента по налогу на доходы физических лиц за период с <Дата> по <Дата>, выявлены нарушения.

Результаты налоговой проверки оформлены актом выездной налоговой проверки от <Дата><№>

В нарушение п.1 ст.346.29 и ст.346.32 НК РФ ИП ФИО2 в представленных налоговых декларациях по Е. налогу на вмененный доход за 1, 2 кварталы 2011 г. от осуществления розничной торговли, по адресу: <данные изъяты><данные изъяты> неверно указан вид предпринимательской деятельности (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) и соответственно величина физического показателя - площадь торгового зала (в квадратных метрах) площадью 2,0 кв.м., где базовая доходность составляет <данные изъяты>. в месяц, вместо вида предпринимательской деятельности (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров) и соответственно величина физического показателя - количество торговых мест, где базовая доходность составляет <данные изъяты>. в месяц.

В ходе проверки декларации по ЕНВД за 2 квартал 2011 г. ИП ФИО2 установлено, что в нарушение пункта 3 статьи 346.29 НК РФ и ст.346.32 НК РФ в декларации по ЕНВД за 2 квартал 2011 г. ИП ФИО2 занизила налогооблагаемую базу, не включив в расчет налоговой базы по ЕНВД физический показатель - площадь торгового места – 8 кв.м. (в квадратных метрах), базовая доходность - <данные изъяты>, находящийся по адресу: г. Саратов, <адрес> (<данные изъяты> находятся в 5 зоне г. Саратова и корректирующий коэффициент К2 базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент реализуемых товаров, особенности места ведения предпринимательской деятельности: физический показатель - площадь торгового места в квадратных метрах составлял К2 = 0,6 (торговля прочими продовольственными товарами).

Таким образом, ИП ФИО2 занижен ЕНВД на общую сумму <данные изъяты>

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога начисляется пеня в сумме - <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

ИП ФИО2 в нарушении ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации не представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме <№>-НДФЛ за 2012 год в установленный законодательством срок представление – <Дата>

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в период с 30 апреля.2013 г. на дату составления настоящего решения составило - 10 полных и 1 неполный месяц. Сумма штрафа составила <данные изъяты>

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ИП ФИО2 получила доход в сумме <данные изъяты>., от сдачи в аренду помещения ООО Адамант-сервис, <данные изъяты> юридический адрес: <адрес>, по договору аренды от <Дата> ,

Таким образом, в нарушение п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ФИО2 занизила налоговую базу по НДФЛ за <данные изъяты> в peзyльтaтe чего, дополнительно начисленный налог, подлежащий уплате в бюджет по сроку <Дата> составляет <данные изъяты>

В соответствии с п.1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2012, в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила - <данные изъяты>

На основании ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога ФИО2 налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога - <данные изъяты>

Кроме того, ФИО2, на основании ст.93 НК РФ, выставлено требование <№> от <Дата> о представлении 147 документов.

Указанное требование направленно заказным ценным письмом с уведомлением и описью вложения <Дата>, уведомление вручено ФИО2<Дата>, что подтверждается отметкой почты:

Срок представление документов по требованию установлен до <Дата>, однако документы по требованию не представлены.

В соответствии с п.1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленные сроки налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Сумма штрафа составила – <данные изъяты>

По результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период 2011-2013 гг. в отношении ФИО2 вынесено решение <№> от <Дата> о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в законную силу <Дата>

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 налоговым органом направлено требования об уплате налога и пени от <Дата><№> и было предложено в срок до <Дата> добровольно уплатить налог, пени, штрафы на сумму <данные изъяты>., что подтверждается реестром с отметкой почты.

В настоящее время задолженность по требованию Инспекции <№> от <Дата> на сумму налог - <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 на заявленных исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить их в полном.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Выслушав участников процесса, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС <№> по <адрес><Дата>, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>.

ИП ФИО2 при постановке на налоговый учет заявлен вид деятельности - ОКВЭД 52.62 - розничная торговля в палатках и на рынках.

ИП ФИО2 являлась плательщиком Е. налога на вмененный доход, поскольку осуществляла деятельность по розничной торговле кондитерскими изделиями, а данный вид деятельности в соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, Решением Саратовской городской Думы от 8-<Дата><№> (с изменениями и дополнениями от <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>) подлежит налогообложению в виде Е. налога на вмененный доход.

Согласно статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный

доход - потенциально возможный доход налогоплательщика Е. налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины Е. налога по установленной ставке.

Налоговым периодом по Е. налогу на вмененный доход согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации признается квартал.

Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата Е. налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы Е. налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2, значение которых определяются для всех категорий налогоплательщиков Решением Саратовской городской Думы от 8-<Дата><№> с учетом изменений от <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>.

В период с <Дата> по <Дата> межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> проведена камеральная проверка физического лица ФИО2, в том числе осуществлявшей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания перечисления) по всем налогам и сборам за период с <Дата> по <Дата>, налогового агента по налогу на доходы физических лиц за период с<Дата> по <Дата>, по итогам которой <Дата> составлен акт выездной налоговой проверки от <№>.

<Дата> налоговым органом вынесено решение <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2

В соответствии со ст.80 НК РФ ИП ФИО2 представляла в налоговый орган Е. упрощенные декларации за 2011-2012 гг., налоговые декларации по Е. налогу на вмененный доход за 1, 2, 4 кварталы 2011 г., за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 г., за 1, 2, 3 кварталы 2013 г.

В соответствии со ст.81 НК РФ ИП ФИО2 представляла уточненные налоговые декларации по Е. налогу на вмененный доход за 4 кварталы 2011 г., за 1,2,3,4 кварталы 2012 г., за 1,2 кварталы 2013 г.

Согласно представленным налоговым декларациям по ЕНВД сумма налога, подлежащая уплате, с учетом уменьшения ЕНВД на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов в виде фиксированных платежа, за соответствующий период (в соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ) составила: <данные изъяты>

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ ИП ФИО2 для исчисления суммы Е. налога на вмененный доход в проверяемый период использовала базовую доходность в размере <данные изъяты> в месяц (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (в квадратных метрах) по адресу осуществления деятельности:

г.<данные изъяты>

<данные изъяты>

Значения установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К 1 ИП ФИО2 в налоговых декларациях по Е. налогу на вменённый доход применяла в соответствии с Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ: от <Дата><№> в <данные изъяты>

ИП ФИО2 для осуществления своей предпринимательской деятельности арендовала следующие помещения:

<данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>

В соответствии с дополнениями и изменениями, внесенными в статью 346.29 НК РФ Федеральным законом от <Дата> N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", с <Дата> налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадью не более 5 кв.м., обязаны исчислять налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности <данные изъяты> торговое место

Согласно договору <№> о предоставлении торгового места от <Дата>, в торговых местах <№>, 30 ИП ФИО2 осуществляла розничную торговлю кондитерскими изделиями.

Допрошенный налоговым органом <данные изъяты> указал, что ИП ФИО2 в период <Дата> – <Дата> арендовала два торговых места площадью 2,7 кв.м. каждый, в крытом специализированном (продовольственном) торговом зале для осуществления розничной торговли кондитерскими изделиями.

Таким образом, в нарушение п.1 ст.346.29 и ст.346.32 НК РФ ИП ФИО2 в представленных налоговых декларациях по Е. налогу на вмененный доход за 1, 2 кварталы 2011 г. от осуществления розничной торговли, по адресу: <данные изъяты> неверно указан вид предпринимательской деятельности (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) и соответственно величина физического показателя - площадь торгового зала (в квадратных метрах) площадью 2,0 кв.м., где базовая доходность составляет <данные изъяты> в месяц, вместо вида предпринимательской деятельности (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров) и соответственно величина физического показателя - количество торговых мест, где базовая доходность составляет <данные изъяты>. в месяц.

В ходе проверки налоговым органом также проверена правильность отражения в декларациях по ЕНВД вида деятельности, осуществляемой ИП ФИО2 по адресу: <данные изъяты>, правильность определения значения, величины физического показателя и установлены нарушения.

В декларации по ЕНВД за 2 квартал 2011 г. в нарушение пункта 3 статьи 346.29 НК РФ и ст.346.32 НК РФ ИП ФИО2 занизила налогооблагаемую базу, не включив в расчет налоговой базы по ЕНВД физический показатель - площадь торгового места – 8 кв.м. (в квадратных метрах), базовая доходность - 1 800, находящийся по адресу: г. Саратов, <адрес> (<данные изъяты> г. Саратова и корректирующий коэффициент К2 базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент реализуемых товаров, особенности места ведения предпринимательской деятельности: физический показатель - площадь торгового места в квадратных метрах составлял К2 = 0,6 (торговля прочими продовольственными товарами).

Из протокола допроса свидетеля <данные изъяты> следует, что ИП ФИО2 в период <Дата> – <Дата> арендовала одно торговое место площадью 8,0 кв.м. <данные изъяты>», расположенном по адресу: г. Саратов, <адрес><данные изъяты> для осуществления розничной торговли кондитерскими изделиями.

Таким образом, ИП ФИО2 занижен ЕНВД на общую сумму <данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на неуплаченную сумму налога ФИО2 начислена пеня в сумме - <данные изъяты>

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относит доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, получивший доход в налоговом периоде обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства.

Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в период с 30 апреля.2013 г. на дату составления решения налоговым органом составило - 10 полных и 1 неполный месяц. Сумма штрафа составила <данные изъяты>

В ходе проверки установлено, что ИП ФИО2 получила доход в сумме <данные изъяты> от сдачи в аренду помещения <данные изъяты> юридический адрес: <адрес>, по договору аренды от <Дата> ,

Таким образом, в нарушение п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ФИО2 занизила налоговую базу по НДФЛ <данные изъяты><данные изъяты>

На неуплаченную сумму налога на основании ст.75 НК РФ ФИО2 налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Сумма пени составила <данные изъяты>

Кроме того, ФИО2, на основании ст.93 НК РФ, Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> выставлено требование <№> от <Дата> о представлении 147 документов.

Указанное требование направленно заказным ценным письмом с уведомлением и описью вложения <Дата>, уведомление вручено ФИО2<Дата>, что подтверждается отметкой почты.

Вместе в установленный срок до <Дата>, ФИО2 документы не представила.

В соответствии с п.1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленные сроки налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> за каждый не представленный документ. Таким образом, сумма штрафа составила – 29 <данные изъяты>

Решение <№> о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата> вступило в законную силу <Дата>

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается направление налогоплательщику письменного извещения о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В настоящее время задолженность по требованию Инспекции <№> от <Дата> на сумму налог - <данные изъяты> не погашена.

Правильность исчисления и обоснованность начисления налога, пени, штрафа ответчиком, не оспорены.

Руководствуясь требования действующего законодательства, учитывая, что ответчиком не произведена уплата налога, пени, штрафа, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> к ФИО2

В соответствии со ст. ст.103, 111 КАС РФ, с ФИО2 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> с ФИО2 С. Е. налог на вмененный доход за 1 и 2 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Е.Ю. Галицкая