Решение № 2А-376/2021 от 24.02.2021 Ачинского городского суда (Красноярский край)

24RS0002-01-2020-005948-43

№2а-376/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2021 года г. Ачинск, ул. Назарова, 28Б

Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Порядиной А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Аневич В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Дроздову Виктору Владимировичу о взыскании налога при применении упрощенной системы налогообложения, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю (далее МИФНС№ 4) обратилась в суд с административным иском к Дроздову В.В. о взыскании доначисленного налога при применении упрощенной системы налогообложения, пени, штрафа, мотивируя свои требования тем, что ответчик Дроздов В.В. в период с 16.06.1997 года по 06.04.2018 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. В отношении Дроздова В.В. проведена выездная налоговая проверка на основании решения МИФНС РФ № 4 от 27.12.2019 № 3, при проведении которой установлено, что в нарушение п.1 ст.248, п.1 ст.249, п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17, ст.346.18 НК РФ, Дроздов В.В. не отразил в налоговых декларациях по УСН за 2017-2018 годы в составе доходов по УСН выручку, полученную от реализации (продажи) Красноярским отделением № 8646 ПАО «Сбербанк России» залоговых объектов недвижимости (нежилых зданий и земельных участков), которые ранее использовались Дроздовым В.В. в предпринимательской деятельности, а именно: за 2017 год в размере 8 401 167 руб., за 2018 год в размере 11 650 000 руб. Тем самым Дроздов В.В. отразил в налоговой декларации по УСН за 2017 и 2018 года недостоверные сведения о суммах полученных доходов при осуществлении предпринимательской деятельности. В результате чего, в нарушение ст.346.21, 346.23 НК РФ Дроздов В.В. не исчислил и не уплатил в бюджет налог при применении упрощенной системы налогообложения на общую сумму 1 203 070 рублей, в т.ч: за 2017 г. налог на сумму 504 070 руб., за 2018 г. налог на сумму 699 000 руб. В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ связи с неуплатой налога МИФНС№4 начислены пени в размере 225 989,15 руб. 16.07.2020 и.о. начальника МИФНС№4 вынесено решение о привлечении Дроздова В.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, с учетом ст. 112, 114 НК РФ (снижен в 8 раз), в общем размере 30 076,75 руб. (за 2017 год - 12 601,75 руб., за 2018 год - 17 475 руб.). В соответствии со ст.11.2, 69 НК РФ ответчику направлено через услуги почтовой связи по адресу места регистрации требование № 25692 об уплате налога, штрафа, пени по состоянию на 26.08.2020, однако в установленный срок до 06.10.2020 задолженность Дроздовым В.В. не погашена перед бюджетом, в связи с чем истец обратился в суд и просит взыскать указанные суммы в общем размере 1 459 097 руб. 37 коп. в судебном порядке (л.д.2-4 т.1).

Представитель административного истца МИФНС № 4 в судебное заседание не явился, извещен (л.д.26 т.6), просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 6оборот т.1).

Административный ответчик Дроздов В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.25,26,31-32 т.6), представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, с заявленными требованиями согласен, по существу требований указал, что имущество продано ПАО Сбербанк во исполнение обязательств по кредитному договору. Не отчитался по продаже имущества, потому что не знал о необходимости указывать об этом в декларации. Начисленные МИФНС№ 4 суммы за 2017, 2018 годы в общем размере 1 459 097,37 руб. не оспаривает (л.д. 34 т.6).

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС № 4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Кодекса объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса (пункт 1 статьи 346.15 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся, в том числе, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

В пункте 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В силу пункта 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Согласно пункта 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 346.21 части 1-3,7 предусматривают, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, гражданин - индивидуальный предприниматель использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод, и в этом смысле его имущество юридически не разграничено.

В связи с этим для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, его функциональное назначение, систематичность продажи имущества либо систематическое использование его для получения дохода и другие.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

Бремя доказывания обстоятельств, дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.

В ходе рассмотрения дела по существу установлено, что Дроздов В.В. в период с 16.06.1997 года по 06.04.2018 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, с основным видом деятельности – торговля оптовая ручными инструментами. Одними из дополнительных видов деятельности заявителя являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров, деятельность спортивных объектов (л.д.2-10 т.1, л.д.12-23 т.6).

Также установлено и материалам дела не противоречит, что в проверяемый период с 2016 по 2018 г.г. Индивидуальный предприниматель Дроздов В.В. являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения "доходы".

В ходе проверки МИФНС№4 пришла к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доход от реализации нежилых зданий, земельных участков и агрегата для заливки льда, что подтверждается актом налоговой проверки от 25.02.2020 (л.д.11-35 т.1), а также решением №2.14-21/904 от 16.07.2020 о привлечении Дроздова В.В. к ответственности за совершение правонарушения (л.д. 36-57 т.1).

Из материалов дела следует, что у Дроздова В.В. длительное время в собственности находились объекты недвижимости – нежилые здания (помещения) и земельные участки, что подтверждается данными из ЕГРН, а именно:

1) нежилое помещение, общей площадью 1506 м.кв., этаж № 1, подвал № 2, расположенное по адресу: Россия, <адрес>, помещение 1, кадастровый №, с 28.04.2015 по 22.11.2017 (л.д.184 т.5);

2) ? доли в праве собственности на нежилое помещение, площадью 3,4 м.кв., этаж № 1, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 28.04.2015 по 22.11.2017 (л.д.182-183 т.5),

3) 15029/59820 доли земельного участка из земель поселений под объектами торговли площадью 5982 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 08.12.2006 по 22.11.2017 (л.д.156-159 т.5);

4) 1 этажное нежилое здание, общей площадью 1219,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 03.11.2011 по 11.01.2018 (л.д.180-181 т.5);

5) земельный участок с площадью 3386 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 03.11.2011 по 11.01.2018 (л.д.154-155 т.5);

6) нежилое здание, назначение: нежилое, 1-этажное, общей площадью 889,5 кв.м., расположенное по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, со 02.05.2012 по 17.01.2018 (л.д. 178-179 т.5);

7) земельный участок, общей площадью 2801 кв.м., расположенный по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, категория земель: земли населенных пунктов, со 02.05.2012 по 17.01.2018 (л.д. 152-153 т.5);

8) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 1121,9 кв. м., литер Б2, БЗ, Б4,расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 12.12.2012 по 16.02.2018 (л.д.172 т.5);

9) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 632,6 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, с 12.12.2012 по 16.02.2018 (л.д.173т.5),

10) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 499,7 кв. м, литер Б, Б1, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 09.12.2008 по 16.02.2018 (л.д.163 т.5);

11) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 71,6 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 29.06.2005 по 16.02.2018 (л.д. 164-165 т.5);

12) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 71,6 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 29.05.2005 по 16.02.2018 (л.д. 170-171 т.5);

13) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 29.06.2005 по 16.02.2018 (л.д. 176-177 т.5);

14) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, с 29.06.2005 по 16.02.2018 (л.д. 168-169 т.5);

15) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, с 29.06.2005 по 16.02.2018 (л.д.174-175 т.5);

16) нежилое здание, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, с 29.06.2005 по 16.02.2018 (л.д.166-167т.5).

Кроме того, у ИП Дроздова В.В. с 30.05.2007 года в аренде находился земельный участок сроком до 21 мая 2056 года с площадью 22 997 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, категория земель - земли особо охраняемых территорий (л.д.195-198 т.5).

Также, в собственности Дроздова В.В. имелся агрегат для заливки льда ZАМВОNI 445 WНIТЕ (Канада), заводской номер №, производитель - канадская компания ZАМВОNI СОМРАNY LTD), техника прошла сертификацию в Российском НО «ЦентрТехноСерт», двигатель - Дженерал Моторс GМ - 3,0 л., 83 л.с. при 3000 об/мин, <адрес>

Как следует из материалов дела и подтверждается материалами проведенной выездной налоговой проверки, в том числе свидетельскими показаниями Дроздова В.В. в рамках налоговой проверки, вышеуказанные объекты имущества использовались Дроздовым В.В. в целях осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. розничной торговли и деятельности по сдаче (предоставлению) в аренду недвижимого имущества. В частности:

- объекты недвижимости (нежилые здания и земельные участки) по адресу: <адрес> использовались ИП Дроздовым В.В. для размещения магазина в целях осуществления розничной торговли, примерно с 2016 года данные объекты недвижимости сдавались в аренду, в т.ч. ИП Запольской Е.В. и ООО «Электролекарь»;

- объекты недвижимости (нежилые здания и земельные участки – полностью весь комплекс зданий) по адресу <адрес> сдавались в аренду ООО «КДК Айдашки», которое в свою очередь использовало их для оказания услуг культурно-досугового комплекса (недвижимое имущество использовалось для размещения посетителей, размещения столовой (кафе), служебных помещений и т.п.), для этого были заключены договоры аренды с ООО «КДК Айдашки»;

- в нежилых зданиях по адресу <адрес> размещались склады для хранения собственных товарно-материальных ценностей, а также частично сдавались в аренду, т.ч. Богдановой Е.Б. (для хранения комбикормов). Большей частью здания не использовались, стояли полупустыми, так как требовался ремонт, но финансовых средств не было.

При этом, Дроздов В.В. в проверяемом периоде являлся учредителем и руководителем в двух организациях:

- ООО «КДК «Айдашки», дата постановки на учет 21.11.2007, основной вид деятельности: деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки, адрес: <адрес>

- Ачинская местная спортивная общественная организация «Федерация лыжных гонок, биатлона и полиатлона», дата постановки на учет 17.05.2010, с основным видом деятельности: деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки. Организация ликвидирована 21.03.2018 в связи с прекращением деятельности общественного объединения в качестве юридического лица по решению суда на основании ст.29 Федерального закона от 19.05.1995 № 82-ФЗ «Об общественных объединениях».

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что приобретение и использование Дроздовым В.В. не для использования в личных целях, а именно для осуществления предпринимательской деятельности вышеуказанного недвижимого (здания и земельные участки) и движимого имущества (агрегат для заливки льда) объективно подтверждается характеристиками недвижимого имущества, значительной площадью и назначением спорных объектов недвижимости (нежилые здания), назначением земельных участков – для размещения объектов торговли, а также

- договорами аренды нежилых помещений и земельных участков, расположенных по адресу: <адрес><адрес>, за период с 2012 по 2016, заключенных с арендаторами ИП Запольской Е.В., ООО «Электролекарь», ИП Федцовым В.С., ИП Байкаловым Ю.Н. и получение ИП Дроздовым В.В. за сдачу их в аренду арендной платы (л.д.70-75,78-82,83-87,88-91,92-96,97,98,99-103,105-110,112-116,117-118,119,121,126,127-132,133-138,140-145 т. 1),

- сведениями об осуществлении предпринимательской деятельности ИП Дроздовым В.В. по адресам <адрес><адрес>, регистрацией на Дроздова В.В. контрольно-кассовой техники по этим адресам, что следует из налоговых деклараций по ЕНВД за 2013-2015г.г. ИП Дроздова В.В., данных Федеральных информационных ресурсов ФНС России, а также свидетельских показаний Трифоновой Е.А., Парчиной Н.С., Тихоновой Т.Н., Власенко О.Ю., которые сообщили, что в 2016-2017 годах работали у ИП Запольская Е.В. в магазине «Инструмент», расположенного по адресу: <адрес>. И пояснениями самой Запольской Е.В., согласно которых с 2008 по 2012 годы она работала администратором спортивной турбазы ООО «КДК «Айдашки» по адресу: <адрес><адрес> руководителем был Дроздов В.В. Объекты недвижимости и земельные участки по указанному адресу использовались как единый неделимый комплекс для отдыха и проведения спортивных соревнований, на территории турбазы осуществлялся прокат спортивного инвентаря, оказывались услуги питания (кафе, столовая), имелись служебные (бытовые) помещения для персонала. Руководителем и собственником комплекса (объекты недвижимости, земельный участок) ООО «КДК «Айдашки» являлся Дроздов В.В. С 2013 года Запольская Е.В. зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя и с 2013 года осуществляет деятельность по розничной торговле инструментом. В период с 2013 по 2017 год арендовала нежилое помещение у Дроздова В.В. по адресу: <адрес> с 2017 года и по настоящее время находится по адресу: <адрес> (л.д.82-150 т.5).

- регистрацией в период с 2011 по 2017 г. по вышеназванным адресам, где находится недвижимое имущество Дроздова В.В., контрольно-кассовой техники ИП Черниковой М.В., ИП Богдановой Е.Б., ИП Запольской Е.В., ИП Федцова В.С., ООО «КДК «Айдашки»;

- выписками по расчетным счетам ИП Дроздова В.В. о движении денежных средств за период 01.01.2012 – 31.12.2015, из которых следует, что Дроздов В.В. получал денежные средства в рамках исполнения договоров аренды вышеуказанных помещений от ИП Запольской Е.В., ИП Федцова В.С., ИП Богдановой Е.Б., ИП Штукиной В.В., ООО «Электролекарь», ООО «Злато», ООО «Монтажник», Дроздовой М.В., ООО КДК «Айдашки»;

- данными книги доходов и расходов ИП Дроздова В.В., применяющего УСН, за 2013 год о получении Дроздовым В.В. систематических доходов по договорам аренды за имущество от ООО «Злато», ИП Богдановой Е.Б., ИП Байкалова Ю.Н., ИП Федцова В.С.; за 2015 год о получении на систематической основе доходов по договорам аренды за имущество от ИП Запольской Е.В., ИП Штукиной В.В., ИП Богдановой Е.Б., ИП Федцова В.С., ООО «Электролекарь».

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что основным видом деятельности ИП Дроздова В.В. являлась торговля оптовая ручными инструментами, дополнительными - аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров, деятельность спортивных объектов, суд приходит к выводу о том, что Дроздов В.В. приобретая вышеуказанное недвижимое имущество в виде нежилых зданий и земельных участков, а также агрегата для заливки льда, намеревался использовать его в предпринимательской деятельности, а не для личных целей.

Помимо этого, в период с 2011 по 2013 между ОАО «Сбербанк России» (далее - кредитор) и ИП Дроздовым В.В. заключен ряд кредитных договоров на значительные суммы, целью которых являлось приобретение коммерческой недвижимости, пополнение оборотных средств, погашение предыдущих кредитов, т.е. использование заемных денежных средств для осуществления предпринимательской деятельности, а именно:

1. кредитный договор № 16 от 08.04.2011 на сумму 6 750 000,00 руб. на срок до 07.04.2016 года, а также договоры поручительства № 5540 с Дроздовой М.В., № 654 со Штукиной В.В., № 655 с ООО «КДК «Айдашки», договор залога (ипотеки) № 276 от 08.04.2011, залогодателем является ИП Штукина В.В. (л.д. 211-230,231-239,240-248,249-258 т.2)

2. Договор об открытии не возобновляемой кредитной линии (со свободным режимом выборки) № 963 от 02.06.2011 в сумме 28 000 000,00 руб. на срок до 01.06.2016 года с уплатой 14% годовых. В рамках кредитного договора заключены договоры поручительства № 5615 с Дроздовой М.В., № 678 со Штукиной В.В., № 679 с ООО «КДК «Айдашки», а также договор ипотеки № 283 от 02.06.2011, предметом которого является передача Залогодателем (Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») недвижимого имущества:

- доля 150290/489830, объект недвижимости: нежилое здание литер В, В1, В2 комплекс оптово-розничной торговли, общей площадью 4898,3 кв.м., по адресу: <адрес>

- доля 150290/59820, земельный участок площадью 5982 кв.м., по адресу: <адрес> (л.д.1а-62 т.3).

3. Кредитный договор №1075 от 26.10.2011 на сумму 38 000 000,00 руб. на срок до 25.10.2021 с уплатой 17,3% годовых, обеспечение исполнения обязательств в виде договоров поручительства № 5800 с Дроздовой М.В., № 729 со Штукиной В.В., № 730 с ООО «КДК «Айдашки», договора ипотеки № 304 от 10.11.2011. Предметом договора ипотеки является передача Залогодателем (Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») недвижимого имущества:

- 1-этажное нежилое здание, общей площадью 1219,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

- земельный участок с площадью 3386,0 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (л.д.63-154 т.3).

4. Кредитный договор № 1125 от 07.03.2012 в сумме 11 750 000 руб. на срок до 06.03.2017 с уплатой 14,5% годовых, а также договор поручительства № 5918 с Дроздовой М.В., № 769 со Штукиной В.В., № 770 с ООО «КДК «Айдашки», договор залога № 910 от 07.03.2012, предметом которого является передача Залогодателем (Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ОАО «Сбербанк России») агрегата для заливки льда ZАМВОNI 445 WНIТЕ (Канада), заводской номер №, производитель - канадская компания ZАМВОNI СОМРАNY LTD) (л.д.156-235 т.3),

5. Кредитный договор № 1141 от 23.04.2012 на сумму 28 000 000,00 руб. на срок до 22.04.2022 с уплатой 18% годовых, с обеспечением исполнения обязательств в виде договоров поручительства № 5800 с Дроздовой М.В., № 729 со Штукиной В.В., № 730 с ООО «КДК «Айдашки», а также договор ипотеки № 416 от 14.05.2012, предметом которого является передача Залогодателем (Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») недвижимого имущества:

- нежилое здание, 1-этажное, общей площадью 889,5 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>;

- земельный участок, на котором находится закладываемый объект недвижимости, общей площадью 2801 кв.м. (л.д. 236-251 т.3, л.д. 1-72 т.4).

6. Кредитный договор № 1200 от 19.10.2012 на сумму 12 000 000,00 руб. на срок по 17.10.2014 с уплатой 15% годовых, в рамках кредитного договора заключены договоры поручительства № 1466 с Дроздовой М.В., № 828 со Штукиной В.В., № 829 с ООО «КДК «Айдашки», договор залога № 1466 от 19.10.2012, предметом которого является передача Залогодателем (Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю товаров, находящихся в обороте (л.д.73-129 т. 4).

7. Договор об открытии не возобновляемой кредитной линии со свободным режимом выборки № 1250 от 28.02.2013 в сумме 27 024 428,99 руб. на срок по 27.02.2018 с уплатой 18 % годовых. В рамках кредитного договора заключены договоры поручительства № 6155 с Дроздовой М.В., № 867 со Штукиной В.В., № 868 с ООО «КДК «Айдашки», договор ипотеки № 443 от 28.02.2013, предметом которого является передача Залогодателем (Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> а именно 9 нежилых зданий, с кадастровыми номерами №, а также право аренды земельного участка сроком до 21 мая 2056 года с общей площадью 22997 кв.м., кадастровый № (л.д.1-80 т. 5).

8. Договор об открытии возобновляемой кредитной линии № 1358 от 12.09.2013 года в сумме 10 000 000,00 руб. на срок по 09.09.2016 с уплатой 14% годовых. В рамках кредитного договора заключены договоры поручительства № 6323 с Дроздовой М.В., № 918 со Штукиной В.В., № 919 с ООО «КДК «Айдашки», договор залога № 1515 от 12.09.2013, предметом которого является передача Залогодателем (ИП Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») товаров/продукции, находящихся в обороте; договор залога № 1516 от 12.09.2013 предметом договора залога является передача Залогодателем (ИП Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») товаров/продукции, находящихся в обороте (л.д.131-191 т.4).

9. Договор об открытии возобновляемой кредитной линии №1221/9031/0231/1385/13 от 15.11.2013 на сумму 10 000 000,00 руб. на срок по 14.11.2016 с уплатой 13 % годовых, исполнение обязательств обеспечивается договорами поручительства с Дроздовой М.В., Штукиной В.В., ООО «КДК «Айдашки», договором залога от 15.11.2013. Предметом договора залога является передача Залогодателем (ИП Дроздов В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») товара/продукции, находящихся в обороте; договор последующей ипотеки №12/9031/0231/1385/1332 от 15.11.2013, предметом договора ипотеки залога является передача Залогодателем (Штукина В.В.) в залог Залогодержателю (ООО «Сбербанк России») объектов недвижимости (л.д.192-257 т.4).

В связи с ненадлежащим исполнением ИП Дроздовым В.В., поручителями ИП Дроздовой М.В., ИП Штукиной В.В., ООО «Культурно-досуговый комплекс «Айдашки» обязательств по вышеуказанным кредитным договорам определением Ачинского городского суда Красноярского края от 31.03.2015 г. по делу № 2-1691/2015 утверждено заключенное между ОАО «Сбербанк России», ИП Дроздовым В.В, ИП Дроздовой М.В., ИП Штукиной В.В., ООО «Культурно-досуговый комплекс «Айдашки» мировое соглашение, по условиям которого ответчики признают исковые требования банка об обращении взыскания на заложенное имущество и о взыскании задолженности по кредитным договорам по состоянию на 16.03.2015 в размере: 195 586 739,73 руб., включая: основной долг: 191 590 601,27 руб.; совокупный размер начисленных процентов и платежей - 3 996 138,46 руб. (л.д.28-52 т.2).

Для принудительного исполнения должником условий мирового соглашения Ачинским городским судом Красноярского края банку выданы исполнительные листы.

С учетом частичного погашения по состоянию на 11.02.2016 сумма долга по всем кредитным договорам с учетом мирового соглашения составляла 193 786 628,91 рублей, из которых: ссудная задолженность - 190 090 601,27 руб.; проценты за кредит - 3 608 236,58 руб.; плата за обслуживание кредита - 27 791,06 руб.; сумма государственной пошлины, уплаченной при обращении с иском в Ачинский городской суд - 60 000 руб.

В связи с неисполнением ИП Дроздовым В.В, ИП Дроздовой М.В., ИП Штукиной В.В., ООО «Культурно-досуговый комплекс «Айдашки» мирового соглашения, утвержденного определением Ачинского городского суда от 31.03.2015 г., требования ПАО «Сбербанк России» не удовлетворены, что послужило основанием для обращения кредитора 10.03.2016 в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании ИП Дроздова В.В. банкротом. Определением Арбитражного суда от 22.07.2016 по делу № А-33-3076/2016 заявление признано обоснованным и введена в отношении должника процедура реструктуризации долгов. По ходатайству кредитора приняты обеспечительные меры по обеспечению требований кредитора в виде ограничения права пользования индивидуального предпринимателя и переданы ПАО «Сбербанк России» в лице Красноярского отделения № 8646 на ответственное хранение объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>

В отношении Дроздова В.В. дело о признании должника банкротом прекращено, в связи с заключением мирового соглашения - 24.11.2016 по делу № А-33-3076/2016 Арбитражным судом Красноярского края утверждено мировое соглашение с согласованным графиком погашения задолженности. Суд определил, что исполнение обязательств по мировому соглашению перед кредитором обеспечивается имуществом и поручительствами на основании договоров, заключенных к моменту подписания настоящего соглашения, а также на основании договоров, подлежащих заключению в соответствии с условиями настоящего соглашения. Кроме того, согласно определения суда, в случае необходимости должник (Дроздов В.В.) вправе при наличии письменного согласования с кредитором реализовать объекты залога (ипотеки) не позднее определенного срока со дня утверждения мирового соглашения.

То есть, в соответствии с п.4.2 определения Арбитражного суда Красноярского края от 24.11.2016 (л.д. 35-49 т.6), договором залога от 23.11.2016 № 3-1275 с исполнительной надписью от 25.04.2017 № 3-308, договором ипотеки от 23.11.2016 № 3-1273 с исполнительной надписью от 03.03.2017 № 3-176 (л.д.226-248 т.5), задолженность Красноярского отделения № 8646 ПАО «Сбербанк России» обеспечивается залогом следующего имущества, принадлежащего Дроздову В.В. (информация предоставлена Межрайонным отделом судебных приставов по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам от 17.02.2020 за № 03151):

1) доля 150290/489830, объект недвижимости - нежилое здание
№ - комплекс оптово-розничной торговли, общей
площадью 4898,30 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №, в соответствии с Техническим паспортом нежилого здания, выданным ФГУП«Ростехинвентаризация Федеральное БТИ» филиалом по
Красноярскому краю Ачинское отделение, по состоянию на 26.01.2006 г.;

2) долей 15029/59820, земельный участок из земель поселений под объектами торговли площадью 5982 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый №;

3) 1 этажным нежилым зданием, общей площадью 1219,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

4) земельным участком с площадью 3386 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

5) нежилым зданием, назначение: нежилое, 1-этажное, общей площадью 889,5 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №;

6) земельным участком, общей площадью 2801 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, категория земель: земли населенных пунктов;

7) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 1121,9 кв. м., №,расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

8) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 632,6 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №,

9) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 499,7 кв. м, литер Б, Б1, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

10) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 71,6 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

11) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 71,6 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

12) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

13) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

14) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

15) нежилым зданием, 3-этажное, общей площадью 41,5 кв. м, литер Б, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №;

16) правом аренды земельного участка сроком до 21 мая 2056 года с площадью 22 997 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, категория земель - земли особо охраняемых территорий;

17) агрегатом для заливки льда ZАМВОNI 445 WНIТЕ (Канада), заводской номер №, производитель - канадская компания ZАМВОNI СОМРАNY LTD), техника прошла сертификацию в Российском НО «ЦентрТехноСерт», двигатель - Дженерал Моторс GМ - 3,0 л., 83 л.с. при 3000 об/мин, <адрес>

Как следует из материалов дела, задолженность по кредитным обязательствам ИП Дроздова В.В. на 13.12.2016 составила 230 437 632,21 руб., в т.ч.: 196 953 547,06 руб. – ссудная задолженность, проценты - 33 104 185,14 руб., задолженность по неустойке - 268 171,73 руб., плата за обслуживания кредита - 25 794,90 руб., госпошлина - 85 933,38 руб.

В связи с неисполнением ИП Дроздовым В.В. мирового соглашения, утвержденного определением Арбитражного суда КК от 24.11.2016, требования ПАО «Сбербанк России» не удовлетворены, что послужило основанием для обращения взыскания на залоговое имущество путем его реализации (продажи) во внесудебном порядке для погашения задолженности Дроздова В.В.

Для проведения процедуры продажи (реализации) залогового имущества во внесудебном порядке, между Красноярским отделением № 8646 ПАО «Сбербанк России» (залогодержатель) и АО «Российский аукционный дом» (АО «РАД») были заключены договоры поручения № 27-01/2017 от 27.01.2017 (с доп.соглашениями № 1, № 2), № 7К от 17.07.2017 (с доп.соглашением № 1 от 28.08.2017), № 21К от 16.10.2017, № 37К от 24.11.2017 (л.д.94-104,105-114,115-124,125-128 т.2), согласно которых залогодатель поручает продать объекты имущества, находящиеся в залоге у ПАО «Сбербанк России» (залогодержатель) и принадлежащие Дроздову В.В. (залогодатель по договорам залога) (л.д.146-199, 216-217,218-219,220-222 т.1).

По результатам торгов от 28.09.2017 между ПАО «Сбербанк России», которое выступает в роли продавца, и победителем торгов ООО «Торговый дом «АльфаСтар» заключен договор купли-продажи от 29.09.2017 на общую сумму 701 167,20 рублей (залоговое имущество Дроздова В.В. - агрегат для заливки льда ZАМВОNI 445 WНIТЕ (Канада), в т.ч. вознаграждение организатора торгов АО «РАД» в размере 21 035,02 руб.

По результатам торгов от 28.09.2017 между ПАО «Сбербанк России», которое выступает в роли продавца, и победителем торгов Митрюковой К.Н. заключен договор купли-продажи от 28.09.2017 (л.д.152-158 т.2) на общую сумму 7 700 000 руб. (залоговое имущество Дроздова В.В. - ? доля в нежилом помещении, площадью 3,4 кв.м, этаж № 1, по адресу: <адрес>; - нежилое помещение, общей площадью 1506 кв.м, этаж № 1, подвал №2, по адресу: <адрес> - доля 15029/59820, земельный участок из земель поселений под объектами торговли площадью 5982 кв.м, по адресу: <адрес> в т.ч. вознаграждение организатора торгов АО «РАД» в размере 231 000 руб. удерживается из полученного задатка.

Также по результатам торгов 21.11.2017 между ПАО «Сбербанк России», которое выступает в роли продавца, и победителем торгов Мамоновым А.Н. заключен договор купли-продажи имущества от 27.11.2017 (л.д.147-151 т.2) на общую сумму 3 400 000 руб. (залоговое имущество Дроздова В.В.: - нежилое здание, общей площадью 1 219,3 кв.м., по адресу: <адрес> - земельный участок с площадью 3 386,0 кв.м. по адресу: <адрес> в т.ч. вознаграждение организатора торгов АО «РАД» в размере 200 000 руб. удерживается из полученного задатка.

21.11.2017 по результатам торгов между ПАО «Сбербанк России», которое выступает в роли продавца, и победителем торгов Мамоновым А.Н. заключен договор купли-продажи имущества от 27.11.2017 (л.д.142-146 т.2) на общую сумму 1 250 000 руб. (залоговое имущество Дроздова В.В.: - нежилое здание, 1 этажное, общей площадью 889,5 кв.м, по адресу: <адрес> - земельный участок, общей площадью 2 801 кв.м, по адресу: <адрес>), в т.ч. вознаграждение организатора торгов АО «РАД» в размере 55 000 руб. удерживается из полученного задатка.

Помимо этого, на основании протокола от 26.12.2017 между ПАО «Сбербанк России», которое выступает в роли продавца, и победителем торгов, в лице Мамонова А.Н., был заключен договор купли-продажи имущества от 27.12.2017 (л.д.237-244 т.1, 129-135 т.2) на общую сумму 7 000 000 руб. (залоговое имущество Дроздова В.В.: - 9 нежилых зданий, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами № - право аренды земельного участка сроком до 21 мая 2056 года с площадью 22 997 кв.м, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №), в т.ч. вознаграждение организатора торгов АО «РАД» в размере 210 000 руб. удерживается из полученного задатка.

Право собственности на вышеуказанное недвижимое имущество зарегистрировано за покупателями Мамоновым А.Н., Митрюковой К.Н. в установленном законом порядке, о чем имеются сведения в ЕГРН, оплата за приобретенное имущество покупателями Мамоновым А.Н., Митрюковой К.Н., ООО «Торговый дом «АльфаСтар» согласно договоров купли-продажи в полном объеме подтверждается представленными платежными поручениями (л.д.200-205,208-211, 246-246 т. 1, л.д. 188,189,204 т.2).

Исследовав и оценив документы, представленные в материалы дела, учитывая систематическое использование Дроздовым В.В. вышеуказанного недвижимого имущества с целью получения прибыли, неоднократное предоставление его в залог ПАО «Сбербанк России» в качестве исполнения обязательств по кредитным обязательствам на значительные суммы, суд приходит к выводу об отсутствии доказательств использования нежилых помещений, земельных участков, агрегата для заливки льда для личных нужд, связанных с проживанием и иным подобным использованием, не связанным с предпринимательской деятельностью.

С учетом изложенного, поскольку нежилые помещения, земельные участки, агрегат для заливки льда приобретены Дроздовым В.В. в целях осуществления предпринимательской деятельности и использовалось для получения систематического получения прибыли от пользования таким имуществом, суд приходит к выводу о наличии оснований для доначисления ИП Дроздову В.В. налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с дохода, полученного от продажи указанного недвижимого и движимого имущества в 2017-2018 г. и направленного для погашения имеющейся у Дроздова В.В. кредитной задолженности перед ПАО «Сбербанк России».

То есть, при продаже (реализации) Красноярским отделением № 8646 ПАО «Сбербанк России» залогового имущества, принадлежавшего Дроздову В.В., у последнего применяющего УСН, на основании п.1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п.1 ст. 346.15 и п.1 ст.346.17 НК РФ, появился налогооблагаемый доход, соответственно, на дату передачи имущества и имущественных прав и расчетов (оплаты) покупателей, Дроздов В.В. должен был учесть в доходах выручку от реализации в размере погашенной задолженности перед Красноярским отделением № 8646 ПАО «Сбербанк России» в общей сумме 20 051 167 рублей, в т.ч. за 4 квартал 2017 года – в размере 8 401 167 рублей и за 1 квартал 2018 года – в размере 11 650 000 руб.

Проверяя расчет суммы исчисленного МИФНС №4 налога по упрощенной системе налогообложения в результате занижения ИП Дроздовым В.В. налогооблагаемой базы из-за не включения в сумму доходов выручки от продажи вышеназванного имущества, суд находит его правильным, основанным на требованиях ст. 346.18-346.23 Кодекса:

Соответственно, размер налога при применении ИП Дроздовым В.В. УСН, составит 1 203 070 руб., в т.ч: за 2017 на сумму 504 070 руб., за 2018 на сумму 699 000 руб.

В силу ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за его неуплату за период с 01.05.2018 по 16.07.2020 в размере 225 989,15 руб., расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д.58 т. 1).

16.07.2020 и.о. начальника МИФНС№4 вынесено решение о привлечении Дроздова В.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д.36-57 т.1), за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафных санкций за неуплату налога при применении упрощенной системы налогообложения на общую сумму 240 614 руб. (1 203 070 руб. х 20%), в том числе: за 2017 год на сумму 100 814 руб. (504 070 руб. х 20%), за 2018 год на сумму 139 800 руб. (699 000 руб. х 20%). С учетом тяжелого материального положения физического лица (прекращение ведения Дроздовым В.В. предпринимательской деятельности, отсутствие постоянного места работы и дохода, отсутствие имущества, непогашенная кредиторская задолженность перед банком), несоразмерности деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения), признание вины и устранение ошибок (признание вины), на основании ст. 112, 114 Кодекса при рассмотрении материалов проверки налоговым органом размер штрафных санкций снижен в 8 раз, и составил в общем размере 30 076,75 руб. (за 2017 год - 12 601,75 руб., за 2018 год - 17 475 руб.).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность Дроздовым В.В. не погашена перед бюджетом.

Статьей 48 п.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

30 ноября 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования (л.д. 59 т.1) об уплате налога (06.10.2020) налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением (л.д.2).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Дроздову В.В. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Дроздова В.В. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 15 495,49 руб.

На основании определения Ачинского городского суда от 22 января 2021 года по ходатайству административного истца приняты меры предварительной защиты по административному иску в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ответчику Дроздову В. В., в размере заявленных требований 1 459 097 (один миллион четыреста пятьдесят девять тысяч девяносто семь) рублей 37 копеек (л.д. 9 т.6), которые подлежат сохранению до исполнения решения суда, по исполнению которого меры необходимо отменить.

Руководствуясь ст. ст. 290, 177, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю к Дроздову Виктору Владимировичу удовлетворить.

Взыскать с Дроздова Виктора Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствующий бюджет налог при применении упрощенной системы налогообложения: за 2017 год в размере 504 070 руб., за 2018 год в размере 699 000 руб., а всего: 1 203 070 руб.; пени за период со 01.05.2018 по 16.07.2020 в сумме 225 989 руб. 15 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за 2017 год в размере 12 601,75 руб., за 2018 год в размере 17 475 руб.,

а всего взыскать 1 459 097 (один миллион четыреста пятьдесят девять тысяч девяносто семь) рублей 37 копеек.

Взыскать с Дроздова Виктора Владимировича в доход местного бюджета муниципального образования город Ачинск государственную пошлину в размере 15 495,49 руб.

Сохранить меры предварительной защиты, принятые на основании определения Ачинского городского суда от 22 января 2021 года в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ответчику Дроздову Виктору Владимировичу, в размере заявленных требований 1 459 097 (один миллион четыреста пятьдесят девять тысяч девяносто семь) рублей 37 копеек до исполнения решения суда, после чего - ОТМЕНИТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.А. Порядина

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2021 года.