Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании иска указано, что Обществом с ограниченной ответственностью «ИКЕА МОС» (Торговля и недвижимость) представлена справка о доходах физического лица за 2016 год от 24.02.2017 №15.

Согласно представленной справке, ФИО2 получила доход, облагаемый ставкой 35% в размере 300000 руб.

Таким образом, «ИКЕА МОС» (Торговля и недвижимость) предоставлены сведения о получении физическим лицом призов включаются в справку по форме N 2-НДФЛ (код дохода - 2740), одновременно в данной справке отражен факт предоставления налогоплательщику налогового вычета в размере 4000 руб. (код вычета- 505).

На основании вышеизложенного, сумма к уплате в бюджет за 2016 год составляет 103 600,00руб.

Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан (далее - Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан, налоговый орган, Инспекция, административный истец) надлежащим образом известила ФИО2 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление от 19.08.2019 № с указанием суммы уплаты по транспортному налогу в размере 2460,00руб., по НДФЛ 103 600,00руб.

Налоговое уведомление от 19.08.2019 № было направлено в адрес ФИО2 по почте заказными письмами, о чем свидетельствуют реестры на отправку налогового уведомления.

ФИО2 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, налоговое уведомление от 19.08.2019 № направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

Однако в нарушение вышеуказанных норм ФИО2, не оплатила в установленные сроки суммы налогов.

Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан, в соответствии со ст. 69 НК РФ направила ответчику требование об уплате налога, от 28.01.2019 №. Данные требования налогоплательщиком также оставлены без исполнения.

Требование об уплате налога от 28.01.2019 № было направлено в адрес ФИО2 по почте заказными письмами, о чем свидетельствуют реестры на отправку требования об уплате налога, пени.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 по Ленинскому району г.Уфы, которым 29.05.2019 вынесен судебный приказ №2а-963/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ в размере 103600,00 руб., по транспортному налогу в размере 2460,00 руб.

Определением мирового судьи от 30.05.2019 судебный приказ №2а-963/2019 отменен.

Решением Ленинского районного суда г.Уфы по делу №2а-3835/2019 от 12.11.2019 в пользу Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан с ФИО2 взыскана недоимка по НДФЛ в размере 103600,00 руб. Задолженность взыскана 13.07.2021 на основании исполнительного листа.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, в его адрес направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате пени по налогу НДФЛ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 по Ленинскому району г.Уфы, которым вынесен судебный приказ №2а-808/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по пени в размере 12908,00 руб. Определением мирового судьи от 18.05.2021 судебный приказ №2а-808/2021 отменен.

Итоговая задолженность, подлежащая взысканию составляет 12 908 руб., в том числе: по НДФЛ в размере 12870,58 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 37,42 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 40 по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Сведения о месте и времени судебного заседания также имеются на официальном сайте Ленинского районного суда г. Уфы - leninsky.bkr@sudrf.ru.

Таким образом, с учетом положений ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

На основании ст. 209 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного гл. 23 НК РФ, связывается с наличием объекта налогообложения - получением гражданами дохода от соответствующих источников.

Налоговым периодом признается календарный год в соответствии со ст. 55 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В случае если до конца года, в котором передан подарок, у одаряемого лица отсутствуют какие-либо доходы в денежной форме, с которых можно будет удержать НДФЛ, то согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ учреждению как налоговому агенту не позднее 1 марта следующего года необходимо письменно сообщить в налоговый орган, а также налогоплательщику о невозможности удержания налога, представив в ИФНС России сообщение на данного работника по форме 2-НДФЛ, указав при этом в поле "Признак" цифру 2.

При этом, если стоимость подарка меньше 4 000 руб., сообщение можно не представлять, так как согласно п. 28 ст. 217 НК РФ данная сумма доходов в виде подарка освобождается от налогообложения.

Судом установлено, что Обществом с ограниченной ответственностью «ИКЕА МОС» (Торговля и недвижимость) представлена справка о доходах физического лица за 2016 год от 24.02.2017 №15. Согласно представленной справке ФИО2 получила доход, облагаемый ставкой 35% в размере 300 000,00руб.

Пунктом 7 статьи 228 Кодекса установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Однако в нарушение вышеуказанных норм ФИО2, не оплатила в установленные сроки суммы налогов.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан на основании ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Ленинскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 6 по Ленинскому району г. Уфы Республики Башкортостан 29.05.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-963/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ в размере 103 600,00руб., по транспортному налогу в размере 2 460,00руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Ленинскому району г. Уфы Республики Башкортостан 30.05.2019 по делу № 2а-963/2019 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, в его адрес направлено требование об уплате налога по состоянию на 13.11.2020 № об уплате пени по налогу НДФЛ.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Ленинскому району г. Уфы Республики Башкортостан 18.05.2021 по делу № 2а-808/2021 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Итоговая задолженность, подлежащая взысканию, составила 12 908 руб., в том числе: по НДФЛ в размере 12870,58 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 37,42 руб.

Расчет судом проверен, является верным.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС № 40 по РБ являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском, административным истцом, не пропущен.

На основании ст. 114 КАС РФ, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

В соответствии со ст. 333.17, 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 516,32 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 40 по Республики Башкортостан задолженность в размере 12 908 руб., в том числе: по НДФЛ в размере 12870,58 руб., пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 37,42 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 516,32 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан путём подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Уфы.

Судья О.В. Илалова