Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3829/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки.

Уточнив требования, просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 89713,90 руб., в том числе:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 5 037,97 руб., пени в размере 22,93 руб., из которых:

пени за 2020 год в размере 5,10 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 год в размере 5 037,97 руб., пени в размере 17,83 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пени за 2019 год в размере 0,40 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог в размере 119,00 руб.),

Транспортный налог с физических лиц налог в размере 33 523,00 руб., пени в размере 51 129,60 руб., из которых:

налог за 2020 год в размере 33 523,00 руб., пени в размере 117,33 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

пени за 2020 год в размере 33,52 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

пени за 2019 год в размере 518,15 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год не оплачен, Центральным районным судом вынесено решение по делу №а-200/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 8381,00 руб.),

пени за 2019 год в размере 2160,04 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год не оплачен, Центральным районным судом вынесено решение по делу №а-200/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 34938,00 руб.),

пени за 2018 год в размере 8002,23 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 год не оплачен, Центральным районным судом вынесено решение по делу №а-200/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 66450,00 руб.),

пени за 2017 год в размере 13908,33 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог частично оплачен: 24.08.2021г. - 2465,23 руб., 19.10.2022г. - 42987,26 руб., судебным участком № Волжского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №А-1132/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (налог начислен в размере 66612,00 руб.),

пени за 2016 год в размере 14373,66 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2016 год оплачен в период с 25.05.2021г. по 24.09.2021г. (налог начислен в размере 52788,00 руб.),

пени за 2015 год в размере 3621,61 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2015 год оплачен 18.03.2019г. (налог начислен в размере 52788,00 руб.),

пени за 2014 год в размере 8394,73 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2014 год оплачен: 18.03.2019г. - 1516,00 руб.,25.05.2021г. - 10822,00 руб. (налог начислен в размере 12338,00 руб.).

В случае утраты возможности взыскания, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИ ФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В обоснование требований указано, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2014,2016 налоговый период: транспортный налог в размере 65126,00 руб., земельный налог в размере 260,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2015 налоговый период: транспортный налог в размере 16172,00 руб., земельный налог в размере 260,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2017 налоговый период: транспортный налог в размере 66612,00 руб., земельный налог в размере 260,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2018 налоговый период: транспортный налог в размере 66450,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2019 налоговый период: транспортный налог в размере 43319,00 руб., земельный налог в размере 152,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1817,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством.

В обоснование требований указано, что в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку в размере 38618,00 руб. и пени 135,16 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 33523,00 руб. и пени 117,33 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5095,00 руб. и пени 17,83 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по пени: транспортный налог с физических лиц – пени 26211,44 руб., 24622,27 руб. и 178,56 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени 5,10 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – пени 0,40 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – пени 269,85 руб. и 2,75 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений.

В указанный срок исполнения не последовало. Обязанность по уплате налогов в бюджет налогоплательщик самостоятельно не исполнил.

В обоснование требований, административный истец, в том числе, ссылался на судебный приказ №а-200/2021 от ДД.ММ.ГГГГ выданный мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес>.

Вместе с тем, доказательств того, что такой судебный приказ судебным участком № Волжского судебного района <адрес> был выдан, административным истцом не представлено, судом не добыто. Согласно сообщению мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района <адрес> дела под данным номером зарегистрировано в отношении иного лица.

Из материалов дела следует и подтверждается материалами административного дела №а-1132/2019, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с административного ответчика по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-1132/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 66612 руб. и пени 973,65 руб.; пени по земельному налогу в размере 3,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени на сумму 90043,53 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2802/2022 был выдан.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) пропущенный срок для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа восстановлен, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, равно как не представлено доказательств наличия взыскиваемой задолженности и оснований ее бесспорного и принудительного взыскания.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом нарушен срок подачи заявления о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании недоимки по указанному требованию, то есть, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам и пени.

Инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени и применения налоговой санкции.

При этом неиспользование инспекцией своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил установленный срок обращения за принудительным взысканием недоимки и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа во взыскании заявленной недоимки.

Суд, исследовав представленные в материала дела доказательства, учитывая, что выставленные налоговым органом в адрес административного ответчика требования об уплате недоимок по налогу, последним не исполнены, меры по взысканию недоимки по налогам в судебном порядке в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в добровольном порядке налоговым органом не принимались, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на взыскание заявленной задолженности, в связи с истечением установленного срока возможности взыскания. При таких обстоятельствах, суд считает необходимым признать указанную недоимку, безнадежной к взысканию, вследствие утраты возможности принудительного взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

В удовлетворении требования о взыскании недоимки и пени - отказать.

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: №, <адрес> по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ безнадежной к взысканию, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель