Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к Бондаренко Алексею Петровичу о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Бондаренко Алексею Петровичу о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика.

В обоснование административного иска, указав следующее: Бондаренко Алексей Петрович был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя со 2.02.2016 по 13.01.2020г.

В соответствии со ст.419 НК РФ, Бондаренко А.П. являлся плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, указанные в ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов за 2017г. - 31.12.2017 г., за 2018 г. - 31.12.2018, за 2019г. - 31.12.2019, за 2020г. - 31.12.2021.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки не исполнена, за Бондаренко А.П. числится задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 9.01.2019 – 5 840,00 руб., 9.01.2018 – 4 590,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 9.01.2019 – 26 545,00 руб., 9.01.2018 – 22 955,76 руб.

- ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2017 г. - 731,37 руб.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Так, в связи с неуплатой страховых взносов в адрес Бондаренко А.П., в соответствии со ст.69 НК РФ, инспекцией были направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, согласно таблице, указанной в исковом заявлении.

В соответствие с п.4 ст.52 НК РФ, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Остаток задолженности по требованиям до настоящего времени не исполнены.

В связи с тем, что Бондаренко А.П. был зарегистрирован и состоял на учете Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период со 2.02.2016 по 13.01.2020г. инспекцией проводилось взыскание задолженности, согласно ст.46 НК PФ и 47 НК РФ:

1. По требованию № от 16.01.2018 срок исполнения до 5.02.2018 сумма 28 040,62 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 10.02.2018 о взыскании за счет денежных средств сумма 28 040,62 руб. 19.02.2018 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 13.02.2018 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 28 040,62 руб.

13.02.2018 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 28 040,62 руб.

19.02.2018 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 28 040,62 руб.

19.07.2019 Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными - сумма 23 040,62 руб., частичное погашение задолженности на сумму 444,24 руб.

Остаток непогашенной задолженности 27 596.38 руб.

2. По требованию № от 19.04.2018 срок исполнения до 14.05.2018 сумма 3 520,17 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 21.05.2018 о взыскании за счет денежных средств сумма 3 520,17 руб. 29.05.2018 - дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 28.06.2018 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 3 520,17 руб.

28.06.2018 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 3 520,17 руб.

2.07.2018 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 3 520,17 руб.

19.07.2019 Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными - сумма 3 520,17 руб., частичное погашение задолженности на сумму 3 103,38 руб.

Остаток непогашенной задолженности 416,79 руб.

3. По требованию № от 21.06.2018 срок исполнения до 11.07.2018 сумма 882,36 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 16.07.2018 о взыскании за счет денежных средств сумма 882,36 руб.

24.07.2018 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 18.07.2018 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 882,36 руб.

18.07.2018 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 882,36 руб.

23.07.2018 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 882,36 руб.

27.06.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 882,36 руб. по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными - сумма 882,36 руб.,

Остаток непогашенной задолженности 882,36 руб.

4. По требованию № от 28.06.2018 срок исполнения до 18.07.2018 сумма 296,20 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 25.07.2018 о взыскании за счет денежных средств сумма 296,20 руб.

2.08.2018 - дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 1.08.2018 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 296,20 руб.

1.08.2018 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 296,20 руб.

6.08.2018 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства сумму 296,20 руб.

27.06.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительно документа взыскателю в сумме 296,20 руб. по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 №229 ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными - сумма 296,20 руб..

Остаток непогашенной задолженности 296,20 руб.

5. По требованию № от 2.08.2018 срок исполнения до 22.08.2018 сумма 3 544,68 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 27.08.2018 о взыскании за счет денежных средств сумма 3 544,68 pуб.

4.09.2018 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС № 26 по Ростовской области 28.08.2018 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 3 544,68 руб.

28.08.2018 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 3 544,68 руб.

13.09.2018 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 3 544,68 руб.

19.07.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 296,20 руб. по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными сумма 3 544,68 руб., частично погашение задолженности на сумму 2 326,63 руб.

Остаток непогашенной задолженности 1 218,05 руб.

6. По требованию № от 19.09.2018 срок исполнения до 9.10.2018 сумма 708,26 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 12.10.2018 о взыскании за счет денежных средств сумма 708,26 руб.

22.10.2018 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 17.10.2018 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 708,26 руб.

17.10.2018 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 708,26 руб.

19.10.2018 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 708,26 руб.

27.06.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 708,26 руб. по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными сумма 708,26 руб.

Остаток непогашенной задолженности 708,26 руб.

7. По требованию № от 12.11.2018 срок исполнения до 30.11.2018 сумма 82,56 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 12.10.2018 о взыскании за счет денежных средств сумма 82,56 руб.

12.12.2018 - Дата, получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 7.12.2018 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 82,56 руб.

7.12.2018 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 82,56 руб.

12.12.2018 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 82,56 руб.

27.06.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 82,56 руб. по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными сумма 82,56 руб.,

Остаток непогашенной задолженности 82,56 руб.

8. По требованию № от 11.12.2018 срок исполнения до 29.12.2018 сумма 44,34 руб. Частичное погашение на сумму 16,82 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области вынесено Решение № от 10.01.2019 о взыскании за счет денежных средств сумма 27,52 руб.

16.01.2019 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 16.01.2019 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 27,52 руб.

16.01.2019 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 27,52 руб.

21.01.2019 ССП вынесено Постановление об отказе в возбуждении ИП на сумму 27,52 руб.

20.12.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 27,52 руб.

Остаток непогашенной задолженности 27,52 руб.

9. По требованию № от 12.12.2018 срок исполнения до 9.01.2019 сумма 587,79 руб. Частичная оплата на сумму 83,97 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 10.01.2019 о взыскании за счет денежных средств сумма 503,82 руб.

16.01.2019 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 16.01.2019 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 503,82 руб.

21.01.2019 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 503,82 руб.

27.06.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 503,82 руб. по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными - сумма 503,82 руб.,

Остаток непогашенной задолженности 503,82 руб.

10. По требованию № от 15.01.2019 срок исполнения до 7.02.2019 сумма 32 426,83 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 18.02.2019 о взыскании за счет денежных средств сумма 32 426,83 руб.

26.02.2019 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 9.04.2019 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 32 426,83 руб.

9.04.2019 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 32 426,83 руб.

12.04.2019 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 32 426,83 руб.

19.07.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 32 426,83 руб. по п.п.4 ст.46 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными - сумма 32 426,83 руб.,

Остаток непогашенной задолженности 32 426,83 руб.

11. По требованию № от 30.01.2019 срок исполнения до 22.02.2019 сумма 3 180,28 руб. взыскивается в исковом производстве.

Остаток непогашенной задолженности 3180,28 руб.

12. По требованию № от 06.05.2019 срок исполнения до 31.05.2019 сумма 3 266,42 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 01.06.2019 о взыскании за счет денежных средств сумма 3 266,42 руб.

11.06.2019 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 11.07.2019 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 3 266,42 руб.

11.07.2019 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 3 266,42 руб.

25.10.2019 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 3 266,42 руб.

31.12.2019 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 3 266,42 руб. по п.п.1 п.1 ст.47 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение исполнительного документа сумма 3 266,42 руб.,

Частичное погашение задолженности на сумму 3 258,00 руб.

Остаток непогашенной задолженности 8,42 руб.

13. По требованию № от 30.07.2019 срок исполнения до 22.08.2019 сумма 3 261,23 руб.

В порядке ст.46 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 14.10.2019 о взыскании за счет денежных средств сумма 3 261,23 pyб.

24.10.2019 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС № 26 по Ростовской области 23.10.2019 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 3 261,23 руб.

23.10.2019 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 3 261,23 руб.

28.10.2019 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 3 261,23 руб.

07.02.2020 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 3 261,23 руб. по п.п.1 п.1 ст.47 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - Фактическое исполнение исполнительного документ - сумма 3 261,23 руб.

Частичное погашение задолженности на сумму 3 258,00 руб.

Остаток непогашенной задолженности 3,23 руб.

14. По требованию № от 30.10.2019 срок исполнения до 25.11.2019 сумма 3 260,93 руб.

В порядке ст.46 НК РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области вынесено Решение № от 3.12.2019 о взыскании за счет денежных средств сумма 3 260,93 руб.

13.12.2019 - Дата получения налогоплательщиком заказного письма.

В соответствии со ст.47 НК РФ, Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области 10.12.2019 вынесено Решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика в сумме 3 260,93 руб.

11.12.2019 Межрайонной ИФНС №26 по Ростовской области направлено Постановление № на исполнение Судебному приставу в Цимлянское РОСП УФССП России по Ростовской области на сумму 3 260,93 руб.

19.12.2019 ССП вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства на сумму 3 260,93 руб.

7.02.2020 ССП вынесено Постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю в сумме 3 260,93 руб. по п.п.1 п.1 ст.47 Федерального закона от 2.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - Фактическое исполнение исполнительного документ - сумма 3 260,93 руб., частичное погашение задолженности на сумму 3 258,20 руб.

Остаток непогашенной задолженности 2,73 руб.

Согласно п.5 ст..430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствие с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 12.10.1998 №24-П, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога.

В соответствии с данной правовой позицией положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса, установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Вместе с тем, в силу вытекающего из части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации, запрета злоупотребления правом никто не вправе извлекать преимущество (выгоду) из своего недобросовестного поведения. Общеправовой принцип добросовестного поведения определяет пределы осуществления своих субъективных прав налогоплательщиками.

Бондаренко А.П. не выполнялись условия осуществления предпринимательской деятельности, установленные законодательством Российской Федерации, не уплачивался налог когда он осуществлял предпринимательскую деятельность, а так же и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. До настоящего времени Бондаренко А.П. не предпринимал попыток погашения задолженности.

Однако, прекращение статуса предпринимателя не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам.

Учитывая вышеизложенное, инспекцией предпринимались все действия по взысканию задолженности, установленные законодательством Российской Федерации с Бондаренко А.П. в период предпринимательской деятельности в порядке ст.46 и ст.47 НК РФ.

В связи с тем, что Бондаренко А.П. не осуществляет предпринимательскую деятельность, взыскание задолженности подлежит в порядке ст.48 НК РФ.

Налогоплательщику было направлено административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

На основании ст.56 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), представитель вправе совершать от имени представляемого им лица все процессуальные действия, а при обязательном ведении административного дела в суде с участием представителя - совершать вместо представляемого лица все процессуальные действия, за исключением действий, связанных с получением объяснений и пояснений у самого представляемого лица и привлечением его к участию в осуществлении иных процессуальных прав, если суд признает это необходимым; при этом право на подписание административного искового заявления и подачи его в суд должно быть специально оговорено в доверенности. Таким образом, представитель организации, государственного органа или органа местного самоуправления вправе совершать от имени представляемого лица любые процессуальные действия, оговоренные в доверенности, в том числе подписывать административное исковое заявление и подавать его в суд. Право на подписание административного искового заявления не относится к исключительному праву представляемого лица, которое не может быть передано по доверенности представителю.

Указанные правила распространяются и на представительство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением судебного участка №1 Цимлянского района Ростовской области от 29.11.2021 судебный приказ № 2а-1052/2021 от 7.06.2021 отменен.

Заявленное требование, согласно законодательству, может быть предъявлено в исковом производстве.

Административный истец обращает внимание суда, что инспекцией предпринимались все действия по взысканию задолженности, установленные законодательством Российской Федерации, с Бондаренко А.П. в период предпринимательской деятельности в порядке ст.46 и ст.47 НК РФ и не имелось оснований для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ.

Согласно абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Руководитель государственного органа не является его представителем в смысле статей 55, 56 КАС РФ, поскольку положение части 8 статьи 54 КАС РФ выделяет его в качестве самостоятельного лица, осуществляющего правомочия государственного органа в административном судопроизводстве.

Взаимосвязанные положения статей 54-56 КАС РФ наделяют представителя государственного органа отличным процессуальным статусом от иных представителей в суде по административным делам, не распространяя на него требования, указанные в статьях 55, 56 КАС РФ.

Должность заместителя начальника инспекции относится к категории руководителей и согласно должностному регламенту заместитель начальника инспекции наделен правом представлять интересы Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.02.2021 по делу № 88а-7644/2021).

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. иски по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика Бондаренко Алексея Петровича в доход бюджета суммы неуплаченных страховых взносов, в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог 49500,76 руб., пени 1907,87 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог 10430,00 руб., пени 324,72 руб.

ЕНВД: налог - 731,37 руб., пени 670,11 руб., штрафы - 611,60 руб.

Итого 64 176,43 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в суде вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения», сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. Дело в отсутствие административного ответчика рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статей 6, 11, 28 Федерального закона №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика. Снятие с регистрационного учета страхователей также осуществляется по месту регистрации в территориальных органах страховщика.

Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что административный ответчик Бондаренко А.П. был зарегистрирован и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя со 2.02.2016 по 13.01.2020г., и в силу указанных выше положений закона обязан уплачивать страховые взносы в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.419 НК РФ, Бондаренко А.П. являлся плательщиком страховых взносов.

Срок уплаты страховых взносов за 2017г. - 31.12.2017г., за 2018г. - 31.12.2018, за 2019г. - 31.12.2019, за 2020г. - 31.12.2021.

Согласно доводам административного искового заявления, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки не исполнена, за Бондаренко А.П. числится задолженность:

- ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2017г. - 731,37 руб.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, согласно ст.75 НК РФ, должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня. В соответствии с п.7 ст.75 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. Налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 907,87 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 324,72 руб., пени по ЕНВД в размере 670,11 руб.

Таким образом, за расчетный период 2019 года за Бондаренко А.П. числится задолженность в сумме 64 176,43 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49 500,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 907,87 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 430,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 324,72 руб., ЕНВД налог в размере 731,37 руб., пени в размере 670,11 руб., штрафы в размере 611,60 руб.

В качестве урегулирования вопроса по уплате страховых взносов в адрес Бондаренко А.П. направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени (л.д.14), которые Бондаренко А.П. оставлены без внимания и требования об уплате существующей задолженности ответчик не исполнил.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате страховых взносов и пени, суд считает правомерным взыскать с ответчика Бондаренко А.П. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49 500,76 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 430,00 руб., ЕНВД в размере 731,37 руб., а также начисленные пени и штрафы согласно заявленным требованиям.

При определении взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетами задолженности по страховым взносам и пени, представленными истцом (л.д.10-11, 17, 23, 25, 31, 37, 81-82, 86, 90-91, 95, 99, 103-104, 108, 112, 116-117, 121-122, 126, 130, 134), поскольку находит их верными, расчеты произведены, в соответствии с требованиями части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом фактических периодов задолженности и частично оплаченных сумм, судом проверены и не вызывают сомнений, учитывая при этом, что ответчик в суд не явился, доказательств погашения задолженности в указанном размере, суду не представил.

Что касается взыскания пени, суд приходит к выводу о их соразмерности последствиям нарушения обязательства, суд исходит из характера обязательств ответчика Бондаренко А.П., длительности неисполнения им обязательств, наступивших финансовых последствий, полагает не подлежащим снижению размер неустойки, учитывая при этом отсутствие заявления стороны ответчика о их снижении.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку, на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 200,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к Бондаренко Алексею Петровичу о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика, удовлетворить.

Взыскать с Бондаренко Алексея Петровича в доход бюджета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 49 500,76 рублей и пени в размере 1907,87 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 10 430,00 рублей и пени в размере 324,72 рублей, ЕНВД в размере 731,37 рублей и пени в размере 670,11 рублей, штрафы в размере 611,60 рублей, а всего взыскать 64 176 (Шестьдесят четыре тысячи сто семьдесят шесть) рублей 43 копейки.

Взыскать с Бондаренко Алексея Петровича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 200 (Три тысячи двести) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 22 августа 2022 года.