Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Сережкиной Надежде Владимировне о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в суд, взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Сережкиной Н.В. о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит Сережкина Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. По данным инспекции Сережкина Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04 сентября 2012 года по 09 октября 2015 год. Сережкина Н.В. в период деятельности индивидуальным предпринимателем применяла специальный режим налогообложения «Единый налог на вмененный доход» далее - ЕНВД) с 10 сентября 2012 года по 28 января 2013 год.

28 января 2013 года Сережкина Н.В. подала заявление о закрытии специального налогового режима ЕНВД. Тем не менее, прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, согласно из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, произошло 09 октября 2015 года. Индивидуальному предпринимателю, при прекращении деятельности по специальному режиму налогообложения, необходимо подать заявление о переходе на иной режим налогообложения. Выбор зависит от масштаба деятельности (объема выручки, численности работников, стоимости основных средств), региона, вида деятельности и др. Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель не заявит о выборе специального режима, либо если нельзя его применять. По данным инспекции, Сережкина Н.В. не заявила о применении иного специального режима, после закрытия ЕНВД, следовательно, с 28 января 2013 год по 09 октября 2015 год к индивидуальному предпринимателю применялся общий режим налогообложения. Руководствуясь п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ, индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения (далее-ОСНО), у которых нет работников, должен сдавать декларацию по НДС. Декларацию по НДС нужно подавать за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если последний день падает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, подается отчетность не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным инспекции Сережкиной Н.В. декларации за соответствующие кварталы с 28 января 2013 года по 09 октября 2015 год были представлены 30 июля 2015 года, то есть с нарушением установленного срока представления налоговой декларации. Таким образом, налогоплательщиком нарушен п. 2 ст.80 НК РФ согласно которому налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 9 месяцев 2013-не позднее 21 октября 2013 года. Налогоплательщик несвоевременно исполнил свою обязанность по представлению в налоговый орган декларации (расчета), необходимой для осуществления налогового контроля.

Сережкина Н.В. была вызвана повесткой от 13 января 2016 года на рассмотрение материалов проверки.

По данному требованию о явке в налоговый орган, налогоплательщик уклонился от исполнения гражданской обязанности.

Налоговый орган вынес следующие решения №09-16/4715;4723;4722;4721;4720;4719;4718;4717;4716 от 20.01.2016 о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику направлены требования в порядке ст. 69 НК РФ: от 01 апреля 2016 года №58862/58870/58869/58868/58867/58866/58865/58864/58863/ об уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 8 220 рублей72 копейки.

Серёжкина Н.В. не погасила задолженность по уплате штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость в размере 8 220 рублей 72 копейки. Общая сумма задолженности составляет 8 220 рублей 72 копейки, в связи, с чем у налогового органа имеются основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке.

28 декабря 2020 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-99-2878/2020 о взыскании задолженности с Серёжкиной Н.В. Однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 13 мая 2021 года он был отменен. При этом суд разъяснил взыскателю право на повторное обращение с соответствующим заявлением в суд в порядке искового производства.

Налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности.

Просит взыскать с Сережкиной Н.В. в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям от 01 апреля 2016 года №58862/58870/58869/58868/58867/58866/58865/58864/58863 об уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 8 220 рублей 72 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области Божкова О.П., действующая на основании доверенности, в судебном заседании просит удовлетворить заявленные требования, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления в суд.

Административный ответчик Сережкина Н.В. в судебное заседание не явилась о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, заявлений не представлено.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики единого налога обязаны встать на учет в налоговом органе, подлежат постановке на учет на основании заявления о постановке на учет, которое должно быть подано в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и снятие с учета налогоплательщика единого налога производится при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (п. п. 2, 3 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая в предусмотренном порядке (п. п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями указанной Главы Налогового кодекса Российской Федерации, согласующимися с положениями п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщика возложена по обязанность представлению декларации, которая не ставится в зависимость от наличия или отсутствия суммы налога к уплате, и налогоплательщик не освобождается от подачи декларации независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам налогового периода, в том числе в случае, если фактически не ведет деятельности, однако его деятельность не прекращена в установленном законом порядке. При этом налогоплательщик единого налога сохраняет обязанность по представлению налоговых деклараций до момента снятия его с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Судом установлено, что Сережкина Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области.

Сережкина Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04 сентября 2012 года по 09 октября 2015 год.

28 января 2013 года Сережкина Н.В. подала заявление о закрытии специального налогового режима ЕНВД.

Как следует из материалов дела, ответчик прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 09 октября 2015 года в связи с принятием им соответствующего решения.

Соответственно ответчик до прекращения деятельности обязан был представлять в установленный законом срок декларацию по НДС.

По данным налогового органа Сережкиной Н.В. декларации за соответствующие кварталы с 28 января 2013 год по 09 октября 2015 год были представлены 30 июля 2015 года, то есть с нарушением установленного срока представления налоговой декларации.

Вместе с тем налогоплательщик несвоевременно исполнил свою обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации, необходимой для осуществления налогового контроля.

В силу ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. По результатам проверок были составлены акты и вынесены решения от 20 октября 2016 года № 4715 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4716 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4717 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4718 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4719 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4720 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4721 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4722 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рублей, от 20 октября 2016 года № 4723 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1000 рулей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ по решению от 20 октября 2016 года № 4715 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58862 по состоянию на 01 апреля 2016 года, по решению от 20 октября 2016 года № 4716 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58863 по состоянию на 01 апреля 2016 года, по решению от 20 октября 2016 года № 4717 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58864 по состоянию на 01 апреля 2016 года, по решению от 20 октября 2016 года № 4718 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58865 по состоянию на 01 апреля 2016 года, по решению от 20 октября 2016 года № 4719 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58866 по состоянию на 01 апреля 2016, по решению от 20 октября 2016 года № 4720 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58867 по состоянию на 01 апреля 2016 года, по решению от 20 октября 2016 года № 4721 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58868 по состоянию на 01 апреля 2016 года, по решению от 20 октября 2016 года № 4722 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58869 по состоянию на 01 апреля 2016 года, по решению от 20 октября 2016 года № 4723 ответчику было выставлено требование об уплате штрафа № 58870 по состоянию на 01 апреля 2016 года, в которых было предложено погасить задолженность в срок до 25 апреля 2016 года.

Доказательств направления вышеуказанных требований налогоплательщику Сережкиной Н.В. административным истцом суду не представлено.

Требования в установленный срок административным ответчиком не выполнены, в связи, с чем истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 99 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с Сережкиной Н.В.

28 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 99 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с Сережкиной Н.В., однако по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 13 мая 2021 года он был отменен.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с Сережкиной Н.В. по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01 апреля 2016 года превысила сумму в 3 000 рублей.

Срок исполнения данных требований налоговым органом установлен до 25 апреля 2016 года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд начинает течь со дня истечения срока исполнения в указанном требовании (25 апреля 2016 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения в суд истек 25 октября 2016 года.

Судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам по налогам на физических лиц с Сережкиной Н.В. было подано мировому судье только в декабре 2020 года, то есть за пределами шестимесячного срока обращения.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган к Сережкиной Н.В. обратился 12 ноября 2021 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ - после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Однако указанное обстоятельство (своевременная подача административного иска в срок, установленный НК РФ, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа) судом во внимание не может быть принято, исходя из следующего.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Так возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Однако каких-либо уважительных причин пропуска срока налоговым органом в ходатайстве не приведено. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи заявления пропущен без уважительных на то причин.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу и пени не подлежит удовлетворению.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сережкиной Н.В. задолженности по обязательным платежам, в восстановлении срока для обращения в суд отказано, то заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286,290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Сережкиной Надежде Владимировне о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в суд, о взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 22 декабря 2021 года. Решение в окончательной форме изготовлено 13 января 2022 года.

Судья: И.И. Костюк