Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу с физических лиц.

В обосновании своих доводов указывают, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданка ФИО2 ИНН <***>. Согласно лицевому счету у данного налогоплательщика имеется задолженность за 2014г. по налогу на доходы физических лиц в размере 149047,66 руб. в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 108634,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33624,03 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 6789,63 рублей. Налогоплательщиком ФИО2 в предоставленной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014г. указан доход по договору дарения имущества ? доля квартиры, расположенной по адресу: 352855, Краснодарский край, Туапсинский район, пгт. Новомихайловский, 2 мкр. 2, 13 в размере 30000,00 рублей и необоснованно заявлен налоговый вычет при продаже имущества в размере 30000,00 рублей, однако доход, полученный от продажи имущества в декларации не указан. При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей, определения которой является налогообложение физических лиц. Согласно сведениям предоставленным Федеральной кадастровой палатой кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры составляет 3 342 599,42 рублей. Таким образом, сумма дохода составила 835 649,86 рублей (3 342 599,42 /4 * 1 = 835 649,86). Требованием о предоставлении пояснений от 12.10.2017г. № 11625 предложено налогоплательщику в пятидневный срок представить пояснения, в связи с противоречиями между сведениями, содержащимися в представленных документах. Однако, налогоплательщиком в установленные сроки пояснения не представлены, исправления в декларацию по НДФЛ за 2014г. не внесены. По данным камеральной проверки, сумма доначисленного налога составила 108 634,00 рублей (835 649,86 * 13 % = 108 634,00). По сроку уплаты по налогу на доходы физических лиц 15.07.2015г. налог должником уплачен не был. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога (108634.00 * 20% = 21726.80). Таким образом, сумма штрафных санкций составляет 21726.80 рублей. В нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик не представил в установленный законом срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014г., которая в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по форме 3- НДФЛ за 2014 год предоставлена в налоговый орган 27.06.2016г., на 15 месяцев позже установленного законом срока. В результате чего совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей (408634,00*30% = 32590,20).Таким образом, сумма штрафных санкций составляет 32590,20 рублей. При проведении проверки налоговым органом установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств: отсутствие задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, достижение налогоплательщиком пенсионного возраста, несоразмерность деяния тяжести наказания. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса. Таким образом, по основаниям изложенным выше, сумма штрафных санкций подлежит уменьшению в 8 раз по ст. 122 НК РФ (21726,80 / 8) и составит 2715,85 рублей, а также уменьшению по статье 119 НК РФ (32590,20 / 8) и составит 4073,78 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 8448 от 22.12.2017г., которое налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 33624,03 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ, Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены Требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафов № 673 от 20.02.2018г., № 3707 от 12.04.2018г., что подтверждается реестрами почтовых заказных отправлений. Однако, указанные Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены, сумма задолженности по НДФЛ в размере 149047,66 рублей, ответчиком не погашена. В соответствии со ст.ст123.2-123.3 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 6 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 217 Туапсинского района с заявлением о вынесении судебного приказа по НДФЛ в отношении гражданки ФИО2 Мировым судьей судебного участка № 217 Туапсинского района было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1092/2018 от 01.11.2018г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Однако, согласно входящему штампу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю определение поступило в налоговый орган лишь 20.02.2020г. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска названного срока необходимость согласования с вышестоящим органом вопроса о передаче в суд соответствующего заявления, нахождения представителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя, а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ подается за пределами сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с тем, что в налоговый орган оно поступило спустя пятнадцать месяцев после вынесения мировым судьей судебного участка № 217 Туапсинского района Краснодарского края. Учитывая изложенное, а именно факт получения административным истцом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, а также предпринятые административным истцом меры по подаче административного иска, суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока подачи административного искового заявления. Просит восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности, взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ в размере 149047,66 руб. в том числе налог на доходы физических лиц в размере 108634,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33624,03 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 6789,63 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против административных исковых требований, и пояснила, что квитанцию об уплате налога она получала только в 2016 году, однако когда она обратилась в администрацию Новомихайловского городского поселения ей пояснили, что пенсионеры освобождаются от уплаты налога, считает, что административным истцом пропущен срок для предъявления данных требований, просила применить срок исковой давности и в иске отказать.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к выводу, что оснований для удовлетворения исковых требований не имеется, по следующим основаниям.

Так, судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданка ФИО2 ИНН <***>.

Согласно договору дарения доли в праве общей долевой собственности на квартиру от 17.06.2014 года, удостоверенного нотариусом Туапсинского нотариального округа ФИО3 в реестре за №2-1605, ФИО4 подарил ФИО2 ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: Краснодарский край, Туапсинский район, пгт.Новомихайловский, микрорайон-2, д.2, кв.13.

На основании указанного договора дарения, акта приемочной комиссии от 28.01.2014 года, договора установления долей от 29.05.2014 года, договора № 3336 от 01.07.1993 года, за ФИО2 зарегистрировано право долей собственности на ? долю квартиры по адресу: Краснодарский край, Туапсинский район, пгт. Новомихайловский, микрорайон -2, д.2, кв.13, о чем в едином государственной реестре на недвижимое имущество и сделок с ним 24.06.2014 года сделана запись регистрации №23-23-13/2002/2014-997.

В соответствии с п. 1 ст. 21 гл. 23 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также, доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, а также, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ определено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами.

Налогоплательщиком ФИО2 в предоставленной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год указан доход по договору дарения имущества 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: Краснодарский край, Туапсинский район, пгт. Новомихайловский, 2 мкр. 2, 13 в размере 30 000,00 рублей и заявлен налоговый вычет при продаже имущества в размере 30 000,00 рублей, однако, доход полученный от продажи имущества в декларации не указан.

Согласно сведениям, предоставленным Федеральной кадастровой палатой кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры составляет 3 342 599,42 рублей.

Таким образом, сумма дохода составила 835 649,86 руб. (3 342 599,42 /4 * 1 = 835 649,86).

Требованием о предоставлении пояснений от 12.10.2017 г. № 11625 предложено налогоплательщику в пятидневный срок представить пояснения, в связи с противоречиями между сведениями, содержащимися в представленных документах.

Однако, налогоплательщиком в установленные сроки пояснения не представлены, исправления в декларацию по НДФЛ за 2014 года не внесены.

Согласно лицевому счету у ФИО2 имеется задолженность за 2014 год по налогу на доходы физических лиц в размере 149047,66 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 108634,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33624,03 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 6789,63 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены Требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафов №673 от 20.02.2018 года, № 3707 от 12.04.2018 г., что подтверждается реестрами почтовых заказных отправлений.

В соответствии со ст.ст123.2-123.3 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 6 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 217 Туапсинского района с заявлением о вынесении судебного приказа по НДФЛ в отношении гражданки ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 217 Туапсинского района было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1092/2018 от 01.11.2018 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сведений о том, что в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю определение поступило лишь 20.02.2020 года административным истцом не представлено, а судом не установлено.

Исковое заявление поступило в суд 18.03.2020 года, что подтверждается выпиской из протокола распределения /перераспределения дел Туапсинского районного суда Краснодарского края.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также, невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Суд приходит к выводу, что административный иск удовлетворению не подлежит, в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю о восстановлении процессуального срока подачи заявления и взыскании с ФИО2 задолженности по налогу с физических лиц, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 149 047,66 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:__________________