Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 11 по Приморскому краю и является в соответствии с ч. 1 ст. 388, ст. 400 и ст. 357 НК РФ плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование с суммой взыскания <данные изъяты> руб. по налогам и <данные изъяты> по пене, в том числе: по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и по пене в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц - в размере <данные изъяты> руб. и по пене в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу – земельному участку, находящемуся в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. и по пене в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу – на земельный участок в границах городских поселений - в размере <данные изъяты> руб. и по пене в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком произведена частичная уплата задолженности, а именно: полная уплата транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., а также уплата земельного налога в размере <данные изъяты> руб. После чего общая сумма задолженности составила <данные изъяты> руб., в том числе <данные изъяты> руб. по налогу и <данные изъяты> руб. по пене. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб. и пене в размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пеня <данные изъяты> руб.; пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. и по пене <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере <данные изъяты> руб. и по пене <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 от заявленных требований в части взыскания пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. отказалась, о чем судом вынесено определение, в остальной части заявленные требования поддержала в полном объеме, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб. и по пене в сумме <данные изъяты> руб., пояснив, что земельный налог за 2016 год должен исчисляться с учетом кадастровой стоимости земельных участков, установленной Постановлением Администрации Приморского края от 30.12.2010 № 437-па «О результатах кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края» и № 5-П от 14.12.2015 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края».

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями в части взыскания земельного налога согласилась, с налогом на имущество физических лиц согласилась частично в сумме <данные изъяты> руб. и пояснила, что, поскольку ДД.ММ.ГГГГ муниципальным комитетом Сибирцевского городского поселения было принято решение № 34 «О внесении изменений в Решение муниципального комитета Сибирцевского городского поселения «О налоге на имущество физических лиц на территории Сибирцевского городского поселения», согласно которому в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, утвержденный Распоряжением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 23.12.2015 № 673-ри, налоговая ставка устанавливается в размере 0,1%, поэтому, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости в <данные изъяты> руб. сумма налога должна составлять <данные изъяты> руб.

Представитель административного ответчика ФИО3 пояснения административного ответчика ФИО1 поддержал, пояснив, что согласен с заявленными требованиями в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени, с заявленными требованиями в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц согласен частично в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Приморскому краю в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, направил заявление, в котором указал, что по состоянию на 01.01.2016 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляла <данные изъяты> руб., земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб., земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб., земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, в собственности ФИО1 имеется имущество: с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки LEXUS RX350, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Приморский <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ – гостиница с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ – здание - автосервис с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ - магазин смешанных товаров с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ФИО1, следует, что последней начислены следующие налоги в общей сумме <данные изъяты> руб.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., которые необходимо было оплатить не позднее 01.12.2017.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени №, согласно которому уплате подлежала задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно пояснений представителя административного истца, должником был полностью уплачен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и частично уплачен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб.

Из ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Под кадастровой стоимостью объекта недвижимости понимается цена недвижимости, установленная по заказу государственных органов и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Постановлением департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14.12.2015 N 5-п (ред. от 01.06.2018) "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края" внесены изменения в сведения о кадастровой стоимости земельных участков в границах населенных пунктов.

Вместе с тем, с учетом позиции Конституционного суда РФ, данной в постановлении № 17-П от 02.07.2013, земельный налог за 2016 год должен исчисляться с учетом кадастровой стоимости, установленной Постановлением Администрации Приморского края от 30.12.2010 N 437-па (ред. от 30.12.2011) "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края".

Согласно указанного постановления, а также сведений Управления Росреестра по Приморскому краю, кадастровая стоимость принадлежащих ответчику земельных участков по состоянию на 01.01.2016 составляет: земельного участка с кадастровым номером № - <данные изъяты> руб., земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб., земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб., земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> руб.

Статьей 394 НК РФ установлены налоговые ставки в отношении земельных участков.

Таким образом, суд приходит к выводу, что земельный налог на принадлежащие ответчику земельные участки в 2016 году должен исчисляться с учетом позиции Конституционного суда РФ исходя из их кадастровой стоимости, установленной Постановлением Администрации Приморского края ото 30.12.2010 № 437-па «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края», то есть исходя из произведенного истцом расчета.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, в собственности у ФИО1 имеются, в том числе: квартира, расположенная по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес>; гостиница, расположенная по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес> здания, строения, сооружения (магазин смешанных товаров), расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, и иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, за которые начислен налог в сумме <данные изъяты> руб.

В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Распоряжением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 23.12.2015 № 673-ри (ред. от 10.03.2017) утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год.

Объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, включен в указанный Перечень.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением муниципального комитета Сибирцевского городского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц на территории Сибирцевского городского поселения» ставка для объектов недвижимого имущества, включенных в указанный перечень, не принята, поэтому применяется налоговая ставка 2%.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ муниципальным комитетом Сибирцевского городского поселения принято Решение № «О внесении изменений в Решение муниципального комитета Сибирцевского городского поселения № от 27.11.2014», которым установлена ставка 0,1 %, суд считает необоснованными, поскольку, согласно ст. 2 указанного Решения муниципального комитета Сибирцевского городского поселения №, оно вступает в силу с момента официального опубликования, за исключением ч. 4.1 ст. 4 Решения, содержащей в себе информацию о налоговых ставках на имущество физических лиц, которая вступает в силу с 01.01.2017.

В силу ч. 1 и ч. 5 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 4 ст. 406 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц определяется от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, который установлена приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год» в размере 1,329.

Как следует из решения Муниципального комитета Сибирцевского городского поселения «О налоге на имущество физических лиц на территории Сибирцевского городского поселения» № 227 от 27.11.2014, ставка налога на имущество физических лиц, у которых суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500000 руб., устанавливается ставка 0,5%.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налог на имущество физических лиц рассчитан налоговым органом верно с учетом налогового законодательства, решения муниципального комитета Сибирцевского городского поселения № 227 от 27.11.2014 и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление, в котором был установлен срок уплаты имеющейся задолженности. Поскольку в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

К административному исковому заявлению приложено налоговое уведомление с расчетом задолженности, которое проверено судом и признано верным.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь собственником имущества, указанного в сведениях об имуществе налогоплательщика, имеющегося в материалах дела и не оспоренного административным ответчиком, обязана уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате налога, следовательно, с административного ответчика следует взыскать неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., неуплаченную сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., а также неуплаченную сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю к ФИО1 подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю к Громовой ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю в доход бюджета сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего взыскать <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Черниговский районный суд Приморского края.

Решение принято в окончательной форме 30.07.2018.

Судья Т.В. Жесткова