Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 401 руб. и пени в размере 522 руб. 09 коп., ссылаясь на то, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнено требование об уплате указанного налога.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. Однако указал, что расчет задолженности по налогу на имущество за гараж, расположенный по адресу: <адрес>, является неверным, поскольку решением Ленинского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ размер принадлежащей ему доли в праве общей долевой собственности на соответствующий объект недвижимости изменен с 1/60 на 1/227.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

В соответствии с п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 настоящего Кодекса.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ст.48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 по состоянию ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 по состоянию на указанный период обладал долей в праве общей долевой собственности в отношении подземной гараж-стоянки, расположенной по адресу: <адрес>.

Осуществляя расчет задолженности по налогу на имущество, ИФНС России по г. Смоленску исходила из представленных Управлением Росреестра по Смоленской области сведений о том, что указанный объект недвижимости имеет кадастровый №, ФИО1 принадлежит 1/60 доля в праве общей долевой собственности на указанное имущество, количество месяцев владения в году - 12.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 исчислен налог на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/127, количество месяцев владения в году – 5, в сумме 1838 руб.

Вместе с тем, при определении размера налога на имущество в виде указанного гаража-стоянки, налоговым органом не были приняты во внимание сведения о наличии вступившего в законную силу решения Ленинского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ, которым исходя из установленных при разбирательстве дела обстоятельств, значительно уменьшен размер принадлежащей ФИО3 доли в праве собственности на соответствующий объект недвижимости – с 1/60 на 1/227. Кроме того, судебным актом на Управление Росреестра по Смоленской области возложена обязанность внести соответствующие изменения в Единый государственный реестр недвижимости сведения о правах на объект – подземная гараж-стоянка, площадью 9406,3 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № При этом изначальная постановка на кадастровый учет подземной гараж-стоянки, площадью 9787,3 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № признана незаконной; судом постановлено внести изменения в разрешение на ввод в эксплуатацию №, выданное ЗАО «Наш Дом» ДД.ММ.ГГГГг. Администрацией г. Смоленска в части указания площади соответствующей автостоянки равной 9 406,3 кв.м.

Неучастие Инспекции в рамках вышеуказанного гражданского спора в качестве стороны процесса не является фактором, влекущим возможность игнорировать наличие указанного судебного решения, - при том, что установленные решением суда от ДД.ММ.ГГГГ обстоятельства изначальной ошибочности размера доли административного ответчика в праве собственности на подземную гараж-стоянку повлекли неверные исходные данные для произведенного Инспекцией расчета задолженности ФИО1 по налогу на соответствующее недвижимое имущество.

В силу ч. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Эти требования корреспондируют ст. 2 Международного пакта о гражданских и политических правах, провозгласившей обязанность государства обеспечить любому лицу, права и свободы которого нарушены, эффективные средства правовой защиты, а также п. 1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод в его интерпретации Европейским Судом по правам человека, в силу ч. 4 ст. 15 Конституции РФ являющихся составной частью правовой системы Российской Федерации.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, соответствующее судебное решение от ДД.ММ.ГГГГ является обязательным для исполнения всеми гражданами, организациями, а также должностными лицами на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении правоотношений, связанных с налоговым учетом.

При таком положении, суд не может согласиться с приведенными в административном иске доводами о том, что сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество в отношении гаража-стоянки с кадастровым номером № (после внесении соответствующих изменений в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ - №) составляет 10 401 руб., а пеня 152 руб. 72 коп.

В рассматриваемой ситуации, учитывая размер принадлежащей ФИО1 доли в праве собственности на указанный объект недвижимости исходя из судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ равен 1/227, а не 1/60, как значится в расчете Инспекции, сумма налога на имущество за описанный объект недвижимого имущества с учетом инвентаризационной стоимости гаража-стоянки равной 52 084 914 руб., ставки налога равной 2%, количество месяцев владения в году -7, составляет 2676 руб. 94 коп. (<данные изъяты>).

Расчет налога на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, после внесения изменений в ЕГРН (5 месяцев владения в году) в сумме 1838 руб. суд признает соответствующим закону и арифметически верным.

Учитывая изменение размера недоимки по налогу на имущество физических лиц, размер пени, подлежащий уплате ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 66 руб. 31 коп. исходя из следующего расчета:

4514,94 – (сумма недоимки) х 6,50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 300 х 13 дней (период исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ) = 12 руб. 72 коп.;

4514,94 – (сумма недоимки) х 6,25% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 300 х 56 дней (период исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 52 руб. 68 коп.;

4514,94 – (сумма недоимки) х 6% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) : 300 х 1 день (период исчисления пени ДД.ММ.ГГГГ) = 0 руб. 91 коп.

Судом также установлено, что налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> за следующие объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> сумме 174 руб.; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 50 115 464, доля в праве 1/160 в сумме 16 705 руб. (л.д.14).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается соответствующим реестром.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим реестром (л.д.8-10). В указанный срок требование ответчиком не исполнено.

Учитывая установленные обстоятельства, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ИФНС по г.Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 7 в г.Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в данной части.

Кроме того, суд отмечает, что решением Ленинского районного суда г.Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 394 руб. 77 коп., пеня в сумме 06 руб. 93 коп., начисленная на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, с учетом норм действующего законодательства, установления факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате вышеуказанного налога, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска ИФНС России по г.Смоленску.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как разъяснено в п.40 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.61.2 и ч.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции подлежит зачислению в бюджеты городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.292, 293, 294, 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС по г.Смоленску недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 4514 руб. 94 коп., пени в размере 66 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход бюджета муниципального образования город Смоленск в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.

Судья И.Э. Малиновская

М.р.и.18.12.2020

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2020-004606-84

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-3862/2020