Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 к Купкиной С.М. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МИФНС России № 2) обратилась с административным иском к Купкиной С.М., в котором просит восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением, взыскать с Купкиной С.М. налог по упрощенной налоговой системе (далее – УСН) за 2011 год в размере * рубля, налог на УСН за 2012 год в размере * рублей, пени за период с * год в размере * рублей * копеек, штраф по УСН за 2011 год * рублей, штраф по УСН за 2012 год * рублей, штраф за непредставление в установленный срок документов * рублей.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик Купкина С.М. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с * года по * год. Проведенной в отношении Купкиной С.М. проверкой за период с * год установлено, что налогоплательщик осуществляла организацию перевозок грузов, деятельность прочего сухопутного транспорта, а также деятельность автомобильного грузового транспорта. В отношении доходов от деятельности автомобильного грузового транспорта и организации перевозок ИП Купкина С.М. исчисляла и уплачивала в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации единый налог на вмененный доход. В нарушение статьи 346.18 НК РФ налоговая база за 2011 год занижена ИП Купкиной С.М. на * копеек. Сумма доначисленного налога по УСН за 2011 год составила * рубля. За 2012 год налоговая база была занижена на * рублей. Сумма доначисленного налога по УСН за 2012 год составила * рублей. Налогоплательщику Купкиной С.М. начислены пени в размере * * копеек. В результате занижения налоговой базы налогоплательщику начислен штраф по УСН за 2011 год в размере * рублей, штраф по УСН за 2012 год в размере * рублей. В результате непредоставления в установленный срок документов по требованию налогового органа в количестве 1 штуки налогоплательщику начислен штраф в размере * рублей. * года в отношении Купкиной С.М. вынесено решение № * о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено почтой требование от * на сумму налогов в * рублей, пени в размере * рублей * копеек, штрафов в размере * рублей.

Однако до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № * от * года мировым судьей судебного участка № 8 г. Балаково Саратовской области вынесен приказ № 2-821/2015. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от * года судебный приказ был отменен.

До настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Представитель административного истца МИФНС России № 2 в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме, дала объяснения, аналогичные изложенным в иске.

Административный ответчик Купкина С.М. о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Представитель административного ответчика Кучеренко Т.К. исковые требования не признала, в письменном отзыве на иск и в судебном заседании указала, что вступившее в силе 19.01.2015 года решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не было законного обжаловано в апелляционном порядке. Датой окончания права на обжалование является 19.01.2016 года. В соответствии с п. 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 19.01.2014 года должно было быть направлено ответчику Купкиной С.М. до 27.01.2014 года. Указанное решение должно было вступить в законную силу 04.03.2014 года. В нарушение положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога ответчику было направлено 03.04.2014 года. Требование должно было быть исполнено до 21.04.2015 года.

В нарушение абзаца 5 пункта 2 статьи 89 НК РФ налоговый орган не предоставил своевременно налогоплательщику решение о проведении выездной налоговой проверки. Кроме того, налоговым органом не представлена законность сроков проведения выездной налоговой проверки. В проверяемый период налоговые органы не учли разделения на несколько видов предпринимательскую деятельность Купкиной С.М.: деятельность с режимов налогообложения УСН и деятельность с режимом налогообложения ЕНВД.

Из представленной копии решения по результат налоговой проверки в отношении Купкиной С.М. от 19.01.2015 года следует, что указанное решение вступило в законную силу 23.03.2015 года. Срок направления требования об уплате налога и недоимки истекает 02.04.2015 года. В представленной копии уведомления о вручении указанного требования имеется штамп с отметкой о вручении 09.04.2015 года. Дата направления требования указана на уведомлении 04.04.2015 года. Налоговым органом нарушен срок направления требования о взыскании налога и пени, который истек 02.04.2015 года. В случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов. Сборов) во внесудебном порядке налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на задолженность.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке истек 19.11.2015 года. МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с иском 25.11.2015 года.

Руководствуясь статьей 100 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает, что административный ответчик Купкина С.М. надлежаще извещена о месте и времени судебного заседания.

Изучив предоставленные письменные доказательства, суд пришёл к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что налогоплательщик Купкина С.М. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с * год. Проведенной в отношении Купкиной С.М. проверкой за период с * год установлено, что налогоплательщик осуществляла организацию перевозок грузов, деятельность прочего сухопутного транспорта, а также деятельность автомобильного грузового транспорта. В отношении доходов от деятельности автомобильного грузового транспорта и организации перевозок ИП Купкина С.М. исчисляла и уплачивала в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации единый налог на вмененный доход. В нарушение статьи 346.18 НК РФ налоговая база за 2011 год занижена ИП Купкиной С.М. на * копеек. Сумма доначисленного налога по УСН за 2011 год составила * рубля. За 2012 год налоговая база была занижена на *. Сумма доначисленного налога по УСН за 2012 год составила * рублей. Налогоплательщику Купкиной С.М. начислены пени в размере * рублей * копеек. В результате занижения налоговой базы налогоплательщику начислен штраф по УСН за 2011 год в размере * рублей, штраф по УСН за 2012 год в размере * рублей. В результате непредоставления в установленный срок документов по требованию налогового органа в количестве 1 штуки налогоплательщику начислен штраф в размере * рублей. * года в отношении Купкиной С.М. вынесено решение № * о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанные обстоятельства подтверждаются копией решения о привлечении к ответственности (л.д.10-23) расчетом пени (л.д.24) требованием (л.д.25-26) выпиской (л.д.31)., решением о проведении проверки.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено почтой требование от * на сумму налогов в размере * рублей, пени в размере * рублей * копеек, штрафов в размере * рублей.

Однако до настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № * года мировым судьей судебного участка № 8 г. Балаково Саратовской области вынесен приказ № 2-821/2015. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 19.05.2015 года судебный приказ был отменен (л.д.30).

До настоящего времени требования не исполнены, налог и пени не поступили в бюджет.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Копией определения от 19.05.2015 года (л.д.30) подтверждается факт обращения МИФНС России № 2 к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Последним днем 6 месячного срока считается 19.11.2015 года. Представитель истца обратился в суд с административным иском 20.10.2015 года (л.д.7), однако административное исковое заявление 21.10.2015 года было оставлено без движения (л.д.38) и возвращено заявителю 03.11.2015 года (л.д.40-42), в то время как копия определения от 21.10.2015 года была получена заявителем только 09.11.2015 года (л.д.43).

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи заявления в суд административным истцом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В соответствии с пунктами 1 – 4 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием недоимки налоговым органом налогоплательщику Купкиной С.М. было направлено почтой * об уплате пени за период с *года в размере * рублей * копеек, штрафа по УСН за 2011 год в размере * рублей, штрафа по УСН за 2012 год в размере * рублей, штраф за не предоставление в установленный срок документов в размере * рублей, что подтверждается копией требования, копией почтового реестра (л.д. 25-27).

Доказательств исполнения требований налогового органа в установленные сроки административным ответчиком не представлено.

Согласно расчету административного истца неуплата пени составляет: за период с * года в размере * рублей * копеек, штраф по УСН за 2011 год в размере * рублей, штраф по УСН за 2012 год в размере * рублей, штраф за не предоставление в установленный срок документов в размере * рублей. Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Доводы представителя административного ответчика о нарушении сроков направления уведомления в адрес административного ответчика не соответствуют фактическим обстоятельствам, поскольку как следует из представленных материалов они направлялись в установленные законом сроки.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России № 2 к Купкиной С.М. подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере * рубль * копейки.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.

Взыскать с Купкиной С.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность налогу за 2011 год в размере * рубля, за 2012 год в размере * рублей, пени за период с * года в размере * рублей * копеек, штраф по УСН за 2011 год в размере * рублей, штраф по УСН за 2012 год в размере * рублей, штраф за не предоставление в установленный срок документов в размере * рублей.

Взыскать с Купкиной С.М., в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере * рубль * копейки.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья А.В. Кротов

«Согласовано»

Судья А.В. Кротов