Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к Самедову Э. К. о взыскании обязательных платежей,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что Самедов Э.К. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГСамедов Э.К. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 1,2 п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ... за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает ... и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает ..., то такой предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование №...% с суммы дохода, превышающего ..., но до определенной предельной величины – не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период. Самедову Э.К. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского образования за период ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... Налогоплательщиком частично уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ... Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму задолженности начислены пени. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей №... судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ №...а-№...-6 о взыскании задолженности с Самедова Э.К.ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от Самедова Э.К. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи ... участка Новосибирского судебного района Новосибирской области, и.о. мирового судьи 6 судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные налоговые обязательства, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском

Просит взыскать с Самедова Э.К. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., пени в размере ..., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., пени в размере ..., а всего ...

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Самедов Э.К. в судебное заседание не явился, извещен, причин неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6, п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с п. 1 ст. 11, пп. 2 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей ... за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. п. 3, 4 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что Самедов Э.К. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области, ИНН №....

С учетом требования п. 2 ст. 432 НК РФ об уплате суммы страховых взносов за расчетный период плательщиками не позднее №... декабря текущего календарного года, обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год должна была быть исполнена Самедовым Э.К. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а с учетом выходных и праздничных дней - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, из которого следует, что расчеты осуществляются по следующей формуле: фиксированная сумма/12*количество полных месяцев + (фиксированная сумма/.../количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца)*количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности.

Самедов Э.К. осуществлял предпринимательскую деятельность 5 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ – количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности – ... количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца – ....

ДД.ММ.ГГГГ – количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности – ..., количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца – ...

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ (№...=...

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского образования (№...)*16/30=...

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за ДД.ММ.ГГГГ год была частично оплачена в размере ..., размер задолженности составил ...

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского образования за 2019 год была частично оплачена в размере ..., размер задолженности составил ...

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом проверен расчет суммы налога, предъявленный ко взысканию с Самедова Э.К. и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Доказательств уплаты указанных в административном иске сумм налога ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№... «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей №... судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении должника Самедова Э.К. В связи с поступившими возражениями от Самедова Э.К., судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, направив его по почте, что подтверждается специальной печатью почты России Новосибирск, проставленной на почтовом конверте при приеме корреспонденции сотрудником отделения связи.

Согласно штампу Новосибирского районного суда Новосибирской области, административное исковое заявление, действительно, поступило по почте в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в период, предусмотренный действующим налоговым законодательством.

Таким образом, судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей подано в суд налоговым органом с соблюдением установленного срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме ...

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с Самедова Э. К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., пени в размере ..., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2019 год в размере ..., пени в размере ..., а всего ...

Взыскать с Самедова Э. К. в доход бюджета государственную пошлину в сумме ...

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новосибирский районный суд Новосибирской области.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья «подпись»

Подлинник решения находится в материалах административного дела №...а3879/2020 в Новосибирском районном суде Новосибирской области.