Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020 год, недоимки по страховым взносам на ОМС, на ОПС, на социальное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России №9 по Омской области обратилась в Саргатский суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование требований административный истец в административном исковом заявлении указал, ФИО1 (далее - должник) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Омской области (далее - налоговый орган, инспекция).

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик, согласно п.1 ст.45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.52 и ст.408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями ст.52 и ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. В соответствии с положениями ст.52 и ст.362НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога.

В соответствии с положениями ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2020 году ФИО1 являлся владельцем двух транспортных средства - <данные изъяты>, владельцем двух земельных участков - с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, № Саргатское, ул. Первомайская, 5, и двух объектов недвижимого имущества - жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно данному налоговому уведомлению размер подлежащего уплате транспортного налога составил 2336 рублей, земельного налога - 79 рублей, налога на имущество физических лиц - 244 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц должнику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 25.01.2022, в котором указаны начисленные пени за неуплату каждого из налогов в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 0,85 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год - 0,28 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 годы - 8,18 рублей. Задолженность не погашена.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели.

Согласно положений ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками, уплачивающими налог в соответствии с упрощенной системой налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода, установленного как календарный год, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.09.2019 по 07.10.2021, в данный период он являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, плательщику в личный кабинет налогоплательщика направлены требования №38595 от 08.10.2021 со сроком исполнения до 28.11.2021, №58928 от 18.11.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022. Также, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислена пени.

Размер недоимки по требованию № от 08.10.2021 составляет:

-по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2021 года - 2409,00 руб. Задолженность не погашена.

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2021 года - 75,31 руб. Задолженность не погашена.

-страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за апрель 2021 года - 1474,00 руб. Задолженность частично погашена. Остаток - 512,52 руб.

-страховых взносов на обязательно социальное страхование за апрель 2021 года - 194,30 руб. Задолженность частично погашена. Остаток - 67,56 руб.

-страховых взносов на ОМС за апрель 2021 года - 341,70 руб. Задолженность частично погашена. Остаток - 118,78 руб.

-страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за май 2021 года - 1474,00 руб. Задолженность не погашена.

-страховых взносов на обязательное социальное страхование за май 2021 года - 194,30 руб. Задолженность не погашена.

-страховых взносов на ОМС за май 2021 года - 341,70 руб. Задолженность не погашена.

-страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за июнь 2021 года - 1474,00 руб. Задолженность не погашена.

-страховых взносов на обязательное социальное страхование за июнь 2021 года - 194,30 руб. Задолженность не погашена.

-страховых взносов на ОМС за июнь 2021 года - 341,70 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за апрель-июнь 2021 года - 103,29 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за апрель-июнь 2021 года - 13,60 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на ОМС за апрель-июнь 2021 года - 23,95 руб. Задолженность частично погашена. Остаток - 23,84 руб.

Размер недоимки по требованию № от 18.11.2021 составляет:

-НДФЛ за 2021 год - 3484,00 руб. Задолженность не погашена.

-пени по НДФЛ за 2021 год - 39,71 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за июль 2021 года - 1474,00 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на обязательно социальное страхование за июль 2021 года - 194,30 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на ОМС за июль 2021 года - 341,70 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за август 2021 года - 1474,00 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на обязательно социальное страхование за август 2021 года - 194,30 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на ОМС за август 2021 года - 341,70 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за сентябрь 2021 года - 1474,00 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на обязательно социальное страхование за сентябрь 2021 года - 194,30 руб. Задолженность не погашена.

-страховые взносы на ОМС за сентябрь 2021 года - 341,70 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за июль-сентябрь 2021 года - 64,98 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на обязательно социальное страхование за июль-сентябрь 2021 года - 8,58 руб. Задолженность не погашена.

-пени по страховым взносам на ОМС за июль-сентябрь 2021 года - 15,07 руб. Задолженность не погашена.

В добровольном порядке требования №72640 от 16.12.2021, №38595 от 08.10.2021, №58928 от 18.11.2021 не исполнены.

В целях взыскания задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №27 в Саргатском судебном районе Омской области 04.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-476/2022. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 14.03.2022 по возражениям должника.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать вышеуказанную задолженность с должника.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной МФНС №9 России по Омской области участия не принимал, согласно направленному заявлению просил рассмотреть дело в их отсутствие. Кроме того, уточнив требования, просил взыскать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 г. - 2409 рублей. В остальной части требования поддержаны в том же объеме и по тем же основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом. Возражений по заявленным требованиям не представил.

Согласно п.1 ст. 3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 п.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом п.1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, В 2020 г. ФИО1 являлся владельцем двух транспортных средства - <данные изъяты>, владельцем двух земельных участков - с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, и двух объектов недвижимого имущества - жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, плательщику в личный кабинет налогоплательщика направлены требования №38595 от 08.10.2021 со сроком исполнения до 28.11.2021, № от 18.11.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022. Также, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислена пени.