Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми к Полежаеву А. В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

МИФНС России № 1 по Республике Коми обратилась в суд с иском к Полежаеву А. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 35 703 руб., пени за период с 10.08.2017 по 21.08.2018 в размере 1 779,89 руб., пени по страховым взносам за период с 25.01.2018 по 18.05.2018 в размере 782,56 руб. В обоснование заявленных требований указано, что Полежаев А. В. является адвокатом, и плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате налога и страховых взносов, в результате чего у него образовалась задолженность, на которую начислены пени. Требование об уплате задолженности по налогу и пени административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило поводом для обращения административного истца в суд.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового Кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В этой связи приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ утверждены форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат налоговой декларации.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что Полежаев А. В. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми в качестве адвоката.

28.03.2018 Полежаевым А. В. в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год с суммой исчисленного налога. При ее заполнении налогоплательщиком сумма исчисленных авансов не отражена, в связи с этим в карточке расчета с бюджетом произвелось двойное начисление.

В результате не отражения аванса общая сумма исчисленного налога составила 88 722 руб., вместе с тем, общая сумма налога за 2017 год должна составлять 34 382 руб.

18.05.2018 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация №1 по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Указанная декларация заполнена верно. В связи с неуплатой авансовых платежей общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 382 руб.

07.09.2018 Полежаевым А. В. представлена уточненная налоговая декларация №2 по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Указанная декларация заполнена верно. Общая сумма исчисленного налога, подлежащего уплате за 2017 год, составила 35 912 руб., т.е. увеличена по сравнению с первой уточненной налоговой декларацией на 1 530 руб.

02.10.2018 сумма по уточненной налоговой декларации в размере 1 530 руб. налогоплательщиком не уплачена полностью, вместе с тем, сумма налога в размере 34 382 руб. до настоящего времени не погашена.

Кроме того, Полежаевым А. В. не уплачена часть задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 321 руб. за 2016 год. Платеж в указанной сумме в результате сдачи многочисленных уточненных налоговых деклараций, был зачтен в авансовый платеж за 2018 год.

В связи с неполной уплатой суммы налога на доходы физических лиц за 2017 и 2016 года на указанную недоимку производилось начисление пени.

21.08.2018 в адрес Полежаева А. В. направлено требование № 6138 о необходимости уплаты суммы задолженности в срок до 19.09.2018.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, взысканные решением Сыктывдинского районного суда Республики Коми № 2а-698/2018, на недоимку производилось начисление пени.

18.05.2018 в адрес Полежаева А. В. направлено требование № 9424 об уплате пени в срок до 19.06.2018. В установленный срок сумма пени Полежаевым А. В. не оплачена.

Также в установленный в требовании № 6138 от 21.08.2018 срок, сумма задолженности не уплачена.

12.11.2018 мировым судьей Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми на основании заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми вынесен судебный приказ №2а-2858/2018 о взыскании с Полежаева А. В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми пени по на недоимку по страховым взносам за период с 25.01.2018 по 18.05.2018: по страховой части пенсии в размере 654,23 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемую в бюджет ФФОМС в размере 128,33 руб., на общую сумму 782,56 руб.; налога по форме 3-НДФЛ за 2017 год в размере 35 703 руб., пени за период с 10.08.2018 по 21.08.2018 в размере 1 779,89 руб., а всего 38 265,45 руб., и государственной пошлины в доход МО МР «Сыктывдинский» в размере 673,98 руб.

На основании возражений Полежаева А. В., 20.11.2018 судебный приказ № 2а-2858/2018 отменен.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 35 703 руб., пени по НДФЛ за период с 10.08.2017 по 21.08.2018 в размере 1 779,89 руб., пени по недоимки по страховым взносам на ОМС, зачисляемую в бюджет ФФОМС за период с 25.01.2018 по 18.05.2018 в размере 128,33 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2018 по 18.05.2018 в фиксированном размере 654,23 руб., всего 38 265,45 руб. ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание установленные при рассмотрении дела обстоятельства, учитывая положения приведенных выше норм материального права, с учетом представленных административным истцом доказательств о невыполнении Полежаевым А. В. надлежащим образом своих обязательств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 347, 96 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Коми к Полежаеву А. В. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Полежаева А. В., <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 35 703 рублей, пени по НДФЛ за период с 10.08.2017 по 21.08.2018 в размере 1 779 рублей 89 копеек, пени по недоимки по страховым взносам на ОМС, зачисляемую в бюджет ФФОМС за период с 25.01.2018 по 18.05.2018 в размере 128 рублей 33 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.01.2018 по 18.05.2018 в фиксированном размере 654 рублей 23 копеек, всего 38 265 рублей 45 копеек.

Взыскать с Полежаева А. В. в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» государственную пошлину в размере 1 347 рублей 96 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Е. В. Щенникова