Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 9 августа 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, указывая, что ФИО3, <Дата> рождения, состоит на налоговом учете в МРИФНС России № 6 по Курганской области по месту жительства физического лица. Налогоплательщик в 2015-2017 гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права собственности 09.07.2012. Налогоплательщик согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в 2015-2017 годах являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права собственности с 03.12.2011. В соответствии со ст. ст. 388, 389, 391, 392, 397, 400, 401, 408, 409 НК РФ для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 77482739 от 25.08.2016, № 4448350 от 04.07.2017, № 6791431 от 23.06.2018, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования № 2701 по состоянию на 17.11.2017, № 16877 по состоянию на 21.06.2018, № 31450 по состоянию на 19.12.2018, что подтверждается реестрами отправки требований через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу на сумму 335, 96 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 68, 63 руб. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО3 18.01.2021 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ, который был отменен 21.01.2021 в связи с поступившими от должника возражениями. По состоянию на 12.03.2021 сумма по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 404,59 руб. не оплачена. Просит взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 данную задолженность по налогам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует телефонограмма.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статья 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. ст. 393, 394 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать значений, предусмотренных данной нормой.

В соответствии с п. 3 ст. ст. 396, ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015-2017 гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Россия, ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права собственности 09.07.2012, следовательно, являлся плательщиком земельного налога.

ФИО1 в 2015-2017 г. являлся собственником недвижимого имущества в размере 1/4 доли, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права собственности 03.12.2011, поэтому являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№ 77482739 от 25.08.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога в сумме 110, 00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 17, 00 руб.,

-№ 4448350 от 04.07.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога в сумме 110,00 руб. и налога на имущество в сумме 20, 00 руб.,

- № 6791431 от 23.06.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога в сумме 110, 00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 40, 00 руб. (с учетом перерасчета налога за 2016 г.)

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования: № 2701 по состоянию на 17.11.2017 об уплате имущественных налогов за 2015 г. в сумме 127, 00 руб. и пеней в сумме 13, 83 руб., № 16877 по состоянию на 21.06.2018 об уплате налогов за 2016 г. в сумме 130, 00 руб. и пеней 6, 55 руб., № 31450 по состоянию на 19.12.2018 об уплате налогов за 2017 г. в сумме 150, 00 руб. и пеней в сумме 0, 57 руб.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается скриншотами отправки документов через личный кабинет налогоплательщика. Направление налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика соответствует положениям п.2 ст. 11.2 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленной срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам не превышает 3 000 руб. Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога № 2701 по состоянию на 17.11.2017 установлен до 19.12.2017, трехлетний срок истек 19.12.2020, в течение шести месяцев после истечения данного срока Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 18.01.2021 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 404,59 руб. определением мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района от 21.01.2021 был отменен, после чего в течение шести месяцев (28.05.2021) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена. Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице его законного представителя ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 404 руб. 59 коп., из которых налог -398, 00 руб., пени -6,59 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год- 110, 00 руб., за 2016 год-110,00 руб., за 2017 год-110, 00 руб., пени -5, 96 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год-17,00 руб., за 2016 год-20, 00 руб., за 2017 год-31, 00 руб., пени- 0,63 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, проживающих по адресу: ***, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 404 (четыреста четыре) руб. 59 коп., из которых налог -398, 00 руб., пени -6,59 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год- 110, 00 руб., за 2016 год-110,00 руб., за 2017 год-110, 00 руб., пени -5, 96 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год-17,00 руб., за 2016 год-20, 00 руб., за 2017 год-31, 00 руб., пени- 0,63 руб.

Взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, вправе ознакомиться 16 августа 2021 г. в 16 час. 00 мин.

Судья: О. Л. Михалева