Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к Самарину Валерию Тихоновичу о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю, Инспекция) обратилась в суд с иском к Самарину В.Т. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год. В обоснование административного иска указав, что Самарин В.Т., как налогоплательщик, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю. В налоговый орган АО «Россельхозбанк» передана справка о доходе, полученном Самариным В.Т. за 2019 год, в размере руб. коп., сумма начисленного НДФЛ составила руб. В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате НДФЛ за 2019 год в сумме руб. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате НДФЛ, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором начислена пеня. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, который в последующем был отменен. ДД.ММ.ГГГГ Самариным В.Т. была произведена частичная оплата задолженности на НДФЛ в сумме руб. коп., оставшаяся сумма задолженности по НДФЛ за 2019 год в сумме руб. коп. до настоящего времени не оплачена. Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю просит суд взыскать с Самарина В.Т. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в сумме 14 858 руб. 49 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю Горяченко О.В. поддержала заявленные требования, просила удовлетворить. Дополнительно пояснив, что налоговый орган не проверяет какой именно доход получен налогоплательщиком, а производит только взыскание налога на основании представленных налоговым агентом сведений, ввиду чего

В судебном заседании представитель административного ответчика Тузова А.В. возражал против заявленных требований, просил отказать в их удовлетворении, настаивая на том, что полученные ответчиком денежные средства не подлежат налогообложению, поскольку не являются доходом, а получены ввиду нарушений допущенных АО «Россельхозбанк» и в соответствии с Законом «О защите прав потребителей», что также согласуется с разъяснениями, отраженными в письме ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526 "О порядке налогообложения возмещения убытков". Также дополнительно пояснил, что АО «Россельхозбанк» по отношению к Самарину В.Т. не может выступать налоговым агентом, поскольку никаких договором между ними не заключено, правоотношения отсутствуют.

Изучив материалы административного дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Как установлено судами и следует из материалов дела, АО «Россельхозбанк» представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой Самарин В.Т. в 2019 году получил доход в размере рубля копейки. Сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составила рубля и не была удержана налоговым агентом.

Из представленной справки следует, что Самариным В.Т. получены денежные средства – в феврале в суммах руб. 76 коп. (код дохода – 2301) и руб. коп. (код дохода 4800); в октябре получены денежные средства в суммах руб. коп. (код дохода 2103) и руб. коп. (код дохода 4800).

На основании справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, которое направлено в адрес Самарина В.Т. Налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в сумме руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю направлено административному ответчику требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере руб. и пени по налогу в размере руб. коп., исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление и требования административным ответчиком в установленные сроки исполнены не были.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Самарина В.Т. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме руб., который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от Самарина В.Т. возражениями относительно его исполнения.

Согласно карточке расчета с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ Самариным В.Т. уплачен частично налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме руб. коп.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Самариным В.Т. задолженности в полном объеме.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 и пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации па соответствующие счета Федерального казначейства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

По правилам статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с приказом ФНС России от 24 октября 2017 года N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФПС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" под кодом 2301 значится "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей"; под кодом 4800 значится «Иные доходы».

В соответствии со сведениями предоставленными суду АО «Россельхозбанк» от ДД.ММ.ГГГГ№ Самарину В.Т. в 2019 году банком перечислены денежные средства на основании решений Хабаровского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и Краснофлотского районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в сумме руб. коп., из которых: руб. коп. – штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке; руб. коп. – проценты за пользование чужими денежными средствами; руб. коп. – возмещение платы за присоединение к программе коллективного страхования; руб. коп. – проценты за пользование чужими денежными средствами; руб. коп. – штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке.

Взыскание указанных сумм с АО «Россельхозбанк» в пользу Самарина В.Т. подтверждается представленными в материалы дела копиями решения Краснофлотского районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, также решения Краснофлотского районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Проценты, предусмотренные статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, не обладают компенсационно-восстановительной функцией, они отвечают признаком экономической выгоды, не перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

Таким образом, выплаты лицу процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить ему не полученный доход, который в случае его возникновения подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Также из письма Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2017 № 03-04-06/86435 следует, что в случае выплаты физическому лицу дохода в виде процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь указанными положениями законодательства, установив, что в 2019 году Самариным В.Т. на основании решений суда получены денежные средства от АО «Россельхозбанк» в виде штрафов, процентов за пользование денежными средствами и такой доход в силу приведенного правового регулирования подлежит налогообложению, суд приходит к выводу о правомерности начисления налоговым органом ответчику налога на доходы физических лиц.

При этом указанная АО «Россельхозбанк» в справке о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода в размере руб. коп., являющаяся возмещением Самарину В.Т. уплаченной им платы за присоединение к программе страхования, не является доходом по смыслу ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку является возвратом уплаченных денежных средств по расторгнутому договору, следовательно на неё не может быть начислен налог на доходы физического лица.

Таким образом, сумма дохода, полученная Самариным В.Т. в 2019 году от АО «Россельхозбанк», составляет руб. коп., с которой подлежит исчислению налог на доходы физических лиц в размере 13 %, что составляет руб.

Как установлено ранее материалами дела, согласно карточке расчета с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ Самариным В.Т. уплачен частично налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме руб. коп. Следовательно, сумма недоимки составляет рублей копеек.

Установив в процессе рассмотрения дела, что полученные Самариным В.Т. денежные средства от АО «Россельхозбанк» в сумме руб. коп. являлись доходом, на который подлежит исчислению налог и данный налог не уплачен налогоплательщиком в полном объеме, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены налоговым органом, суд, принимая во внимание частичную оплату задолженности, приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании задолженности является обоснованным, подлежит удовлетворению и с Самарина В.Т. подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме рублей копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к Самарину Валерию Тихоновичу о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год – удовлетворить частично.

Взыскать с Самарина Валерия Тихоновича (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: , налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 7 718 рублей 49 копеек.

Взыскать с Самарина Валерия Тихоновича в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата изготовления мотивированного решения - 20 сентября 2022 года.