Гражданский кодекс часть 1

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области обратилось в Павловский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам. В обоснование заявленных требований указано следующее.

Административный ответчик ФИО2 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, место работы: "неизвестно" – в 2012-2014 годах имел статус индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ утрачен статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием собственного решения) и являлся налогоплательщиком нижеперечисленных налогов:

-Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (в соответствии с п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ).

Пунктом 5 ст.227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

В силу п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000рублей.

В соответствии со ст.70 НК РФ, Инспекцией должнику были выставлены и направлены требования об уплате налога, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№, 1829 на сумму 1 000 рублей и на сумму 1 000рублей.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени суммы задолженности по требованиям не уплачены.

-Налог на добавленную стоимость (НДС) (в соответствии с п.1 ст.143 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего в отчетным налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 года 134-ФЗ).

На основании положений ст.54 Кодекса, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода.

В соответствии со ст.163 Кодекса, налоговый период для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен как квартал.

В соответствий с п.2 ст.80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии с абз. 4 п.2 ст.80 НК РФ, ЕУД представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, месяцами, календарным годом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлены в Инспекцию единые упрощенные декларации по п.2 ст.80 НК РФ за 1,2,3,4 кварталы 2012 года, за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2 кварталы 2014 года с нарушением вышеуказанных сроков и по данным фактам Должник привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждый факт несвоевременного представления декларации (Решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№).

В соответствии со ст.70 НК РФ, Инспекцией должнику были выставлены и направлены требования об уплате налога, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№ каждое на сумму 1 000 рублей.

Однако до настоящего времени суммы задолженности по требованиям не уплачены (расшифровка задолженности указана в приложении).

Факты совершения данных нарушений, в соответствии с п.3 ст.108 НК РФ, установлен решениями налогового органа, вступившими в силу.

Согласно абз.2 п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лиц превышает 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №324-ФЗ).

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 12 000 рублей.

Административный истец МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд также не явился, отзыв на административное исковое заявление не представил, с ходатайством об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не обращался, сведения о причинах неявки отсутствуют.

В соответствии с п.6 ст.226 КАС РФ, лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, а также с учетом мнения участников процесса, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом, суд исходит из следующего:

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2012-2014 годах имел статус индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ утрачен статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием собственного решения) и являлся налогоплательщиком: Налога на доходы Физических лиц (НДФЛ); Налога на добавленную стоимость (НДС).

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.346.28. НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.45 части I НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.3 ст.228 ПК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлены в Инспекцию декларации по НДФЛ по результатам предпринимательской деятельности за 2012 и за 2013 года с нарушением вышеуказанных сроков. По данным фактам ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей. (Решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ) за 2012 год и в виде штрафа в размере 1 000 рублей (Решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ) за 2013 год.В соответствии со ст.70 НК РФ, Инспекцией должнику были выставлены и направлены требования об уплате налога, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 1 000 рублей и на сумму 1 000рублей.

Однако до настоящего времени суммы задолженности по данным требованиям не уплачены.

Общая задолженность по уплате налогов, пени, штрафов составляет 12 000 рублей.

Расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета суду не предоставлено. У суда также не имеется оснований не доверять расчету, предоставленному административным истцом, как произведенному в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Частью 1 ст.70 части I НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1, ч.2 ст.48 части I НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи…

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей, ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Первое требование в адрес административного ответчика было направлено ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанного требования, срок его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ч.2 ст.48 части I НК РФ, с учетом того, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства (ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате пени в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства (ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3 000 рублей с момента предъявления требования вышеуказанных требований от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ исчисляется с даты исполнения обязательства, указанной в этом требовании, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, пеней, штрафов истекал ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС), суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 480 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> «а» - 14, в пользу МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 12 000 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> «а» - 14, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 480 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.А. Минеева