Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по г.Курску, о признании незаконным решения налогового органа и его отмене,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Курску о признании незаконным решения № от 10.07.2020 года налогового органа и его отмене, мотивируя свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г.Курску была сдана налоговая декларация по УСНО за 2018 год с суммой к уплате налога в бюджет <данные изъяты> рублей. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой было вынесено решение № от 10.07.2020 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым был начислен налог по ст.346.20 НК РФ в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штрафные санкции в размере <данные изъяты> Поскольку административный истец был впервые зарегистрирован как ИП и в дальнейшем снят, считает, что ставка должна быть 0 процентов, в связи с чем не должен платить налог. Поскольку не согласен с данным решением, вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание административный истец ФИО1, не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Курску ведущий специалист-эксперт правового отдела УФНС России по Курской области ФИО2, в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что по сведениям ЕГРИП ФИО1, в качестве ИП зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ основным видом его деятельности, является деятельность в области исполнительских искусств (ОКВЭД-№). ФИО1 с 2018 года применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». Заявителем 29.05.2019 года представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2018 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет <данные изъяты> рублей. 18.09.2019 года представлена уточненная декларация, с суммой подлежащей уплате <данные изъяты> рублей. Инспекцией в период с 18.09.2019 года 18.12.2019 года проведена камеральная налоговая проверка, по результатам данной проверки, инспекцией 08.09.2020 года составлен акт № от 10.07.2020 года, вынесено решение № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым ФИО3, доначислен УСН за 2018 год в сумме <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штрафные санкции в размере <данные изъяты> Поскольку ТФНС были установлены смягчающие обстоятельства, то размер штрафных санкций снижен в 2 раза.

Выслушав в судебном заседании, явившихся участников процесса, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования не обоснованны и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно статье 11 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Гражданским кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

В суде установлено, что ФИО1, зарегистрирован в качестве ИП 28.03.2018 года, основным видом его деятельности, является деятельность в области исполнительских искусств (ОКВЭД-№).

ФИО1 с 2018 года применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», 29.05.2019 года представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2018 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет <данные изъяты> рублей. 18.09.2019 года представлена уточненная декларация, с суммой подлежащей уплате <данные изъяты> рублей.

Инспекцией в период с 18.09.2019 года 18.12.2019 года проведена камеральная налоговая проверка, по результатам данной проверки, инспекцией 08.09.2020 года составлен акт № от 10.07.2020 года, вынесено решение № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым ФИО3, доначислен УСН за 2018 год в сумме <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штрафные санкции в размере <данные изъяты>

Суд, согласен с доводами административного ответчика, изложенными в письменных возражениях, о том, что ФИО1, в нарушение пункта 4 статьи 346.20 НК РФ в проверяемом периоде неправомерно применил УСН за 208 год налоговую ставку 0%.

Кроме того, ФИО1, в нарушение пункта 1 ст.346.18 НК РФ занизил налоговую базу по УСН за 2018 год в сумме <данные изъяты> Данное нарушение произошло в результате отражения не в полном объеме в налоговой декларации по УСН за 2018 год, сумм дохода, полученных от контрагентов ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». Инспекцией в их адрес были направлены требования о предоставления документов подтверждающих, финансово-хозяйственные взаимоотношения с ФИО1 в 2018 году, были представлены договора.

Согласно пункта 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случаях, предусмотренных п.3 и 4 статьи 346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.

Согласно п.4 ст.346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 настоящей статьи, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законом Курской области от 10.09.2015 года №85-ЗКО «О налогообложении индивидуальных предпринимателей в производственной, социальной и научных сферах, а также в сферах бытовых услуг населению» предусмотрено, что на территории Курской области установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для вышеперечисленных индивидуальных предпринимателей.

Так, ИП, применяющий УСН и осуществляющий в течение двух периодов со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научных сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, вправе применять ставку налога 0 процентов при соблюдении условий ч.4 ст.346.20 НК РФ, если ИП нарушит ограничения на применение нулевой ставки, он считается утратившим право на ее применение и будет обязан уплатить «упрощенный» налог по общеустановленным ставкам (6 или 15%) за весь год, в котором произошло нарушение.

С учетом, имеющихся документов в ИФНС, доля дохода составила 25,43%, доход 74,57%, полученных в 2018 года от оказания услуг ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» не попадает под ставку 0 %.

Доводы административного истца, изложенные в иске ничем не подтверждены, опровергаются вышеизложенными обстоятельствами.

Факты несоблюдения ФИО1, налогового законодательства, повлекшие неуплату сумм налогов, подтверждены материалами дела и материалами камеральной налоговой проверки, представленной налоговой декларации по результатам которой установлено, что ФИО1, неправомерно применял ставку 0%, вместо 6%, в связи с чем ему был доначислен налог.

Таким образом, основания для привлечения ФИО1, к налоговой ответственности имеются. Доказательств, исключающих вину ФИО1, не представлено.

Порядок привлечения административного истца к налоговой ответственности, налоговым органом был соблюден, нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, как и нарушений, которые привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения, судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что решения о привлечении ФИО1, к ответственности за совершение налогового правонарушения, является законным, обоснованным и не нарушающим права и законные интересы заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по г.Курску, о признании незаконным решения налогового органа и его отмене, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. Мотивированное решение изготовлено 05.02.2021 г.

Председательствующий судья: Ю.В.Гладкова