Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд к ФИО с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ответчик является налогоплательщиком и обязана была предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, до (дата). Ответчик в 2020 году реализовала ? доли квартиры, расположенной в г. Комсомольске-на-Амуре, (адрес). По итогам проведения камеральной проверки, составлен акт и принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности по п.1 ст. 22 НК РФ, определен размер штрафов соответствии с требованиями ст.ст. 113,114 НК РФ. Исходя из суммы полученного дохода, исчислен налог в размере 156000 рубль, по сроку уплату до (дата), а также пени. Кроме того, ответчик в 2018-2019 г.г. являлась собственником жилого помещения по (адрес)18, и была обязана уплатить налог на имущество за 2018 год в сумме 603 рубля, за 2019 год в сумме 664 рубля. В связи с неуплатой налога на имущество, ответчику начислены пени. В связи с неоплатой указанной суммы задолженности по налогам, истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании суммы долга, пени, штрафа в общей сумме 168 761,04 рублей. В ходе принудительного исполнения, удержания денежных средств не производились. После отмены судебного приказа должником, сумма задолженности была частично погашена. Ответчик оплатила налог на имущество, пени, а также частично погасила задолженность по налогу на доходы. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 года в сумме 126461,99 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 6 572,8 рубля, задолженность по штрафу за не предоставление налоговой декларации по налогу в сумме 1 950 рублей, задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 2 925 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 46,24 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в 2020 году административный ответчик реализовала принадлежащее ей на праве собственности имущество в виде ? доли (адрес).

Вместе с тем, административный ответчик не предоставила декларацию в соответствии с требованиями ст. 229 НК РФ и 228 НК РФ.

В статье 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ).

В пункте 3 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как следует из акта налоговой проверки (№) от (дата), основанием для проведения проверки явилось не предоставление декларации в срок, проверяемый период с (дата) по (дата). Срок проведения проверки с (дата) по (дата).

По результатам камеральной проверки определено, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составил 156 000 рубль.

Также по результатам проверки, в связи с неуплатой налога в соответствии со ст.75 НК РФ, ответчику начислены пени за период с (дата) по (дата) в сумме 6 572,80 рублей.

На основании решения (№) от (дата) ответчик привлечена к ответственности за несвоевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в виде штрафа в размере 1950 руб., а также штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 2925 руб.

В адрес ответчика направлено требование (№) от (дата) (налог на имущество 156000 руб., пени 6 572,80 руб., штрафы в сумме 4 875 рублей), со сроком исполнения до (дата).

Направление ответчику налогового требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом программы.

Также установлено, что в 2018-2019 г.г. ответчику на праве собственности принадлежала (адрес) в г. Комсомольске-на-Амуре.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления: (№) от (дата) об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 603 рубля; (№) от (дата) об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 664 рубля.

На основании ст. 70 НК РФ административному ответчику выставлены и направлены по почте требование(№) от (дата) об уплате налога в сумме 603 рубли и пени в сумме 8,23 рубля, в срок до (дата); (№) от (дата) об уплате налога на имущество в сумме 664 рубля, пени в сумме 38,01 руб., в срок до (дата).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, штрафа.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть в пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ответу, представленному истцом на судебный запрос, задолженность ответчика, явившаяся основанием для подачи настоящего административного иска, до настоящего времени не погашена, судебным приставом-исполнителем удержания не производились.

При этом, административным истцом указано, что сумма долга по налогу на доходы физических лиц составляет на момент рассмотрения дела 126 381,53 руб., пени 6 619,04 руб., штрафы в сумме 4 875 руб..

Как следует из карточки расчета с бюджетом, в ноябре и декабре 2022 года административным ответчиком внесено двумя платежами 6 447 рублей.

Также административным истцом были приняты решения о зачете налога на имущество, в связи с чем, сумма задолженности уменьшилась.

Как следует из дополнительного расчета, размер пени увеличился, при этом, размер основного долга уменьшилась.

Принимая во внимание, что истцом не заявлены требования об уточнении иска, при этом, суд не имеет полномочий выйти за пределы заявленных требований, в связи с чем, полагает возможным взыскать сумму основного долга по налогу на доходы в размере 126 381,53 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 6 572,8 рублей, задолженность по штрафу за несвоевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в размере 1950 руб., а также штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 2925 руб..

Указанный расчет принимается в качестве доказательства по настоящему делу.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 359,59 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО, зарегистрированной в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес)18, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в сумме 137 829,3 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год в размере 126 381,53 руб., пени за период (дата) по (дата) в сумме 6 572,8 рублей;

- задолженность по штрафу за несвоевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в размере 1950 руб., а также штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 2925 руб..

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 959,59 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

(иные данные)