Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к Шавыриной Анастасии Евгеньевне о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к Шавыриной А.Е. о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано на то, что 28.07.2017 года Шавырина А.Е. предоставила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой налогооблагаемая база и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отраженная в разделах 1,2 первичной налоговой декларации, предоставленной 04.05.2016 года по ТКС, не изменилась. В уточненной декларации налогоплательщиком отражен доход от продажи 1/16 доли в квартире по адресу: г. Челябинск, ул. Рожденственского,9-7 в сумме 350000 руб. Кроме того Шавырина Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период 05.11.2015 по 08.06.2018 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено, что в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц от 28.07.2017 за 2015 год допущено занижение налоговой базы в сумме 116525 руб., при этом налоговая база для исчисления налога составляет 93220 руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 12119 руб. В установленный законом срок сумма налога административным ответчиком оплачена не была, ей в соответствии со ст. 75, 122 НК РФ были начислены пени в размере 2723,04 руб., штраф в размере 2423,80 руб. Также указано, что административный ответчик своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018г. по 08.06.2018г. в размере 11650,31 руб., на обязательное медицинское страхование, за период с 01.01.2018г. по 08.06.2018г. в размере 2563,10 руб., в связи, с чем ей начислены пени по обязательному пенсионному страхованию за период с января 2018 г. в размере 763,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период с января 2018 года в размере 158,12 руб. В адрес ответчика направлялось требование, в котором было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по страховым взносам и пени, однако оплата сумм задолженности не была произведена должником. 26.04.2019 года мировым судьей судебного участка N 1 Советского района в г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с Шавыриной А.Е. в пользу ИФНС России по Советскому района г.Челябинска недоимки по налогам, который отменен по заявлению должника 17.05.2019 года. В связи с чем, ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд и просит взыскать с ответчика Шавыриной А.Е. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 12119 руб., 2423,84 руб. - штраф, 2723,04 руб.- пени.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г. в размере 11650 руб., пени в размере 763,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г. в размере 2563,10 руб., пени в размере 158,12 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска – Родионов Н.В. в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Пояснил, что Шавырина Е.Е. в период с 05.11.2015 года по 08.06.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. В период с 02.11.2016 года по 02.11.2019г. и с 18.09.2017 по 18.12.2018 года Шавырина владела сертификатом ключа проверки электронной подписи в телекоммуникационных каналах связи. Требование об уплате недоимки №32640 от 26.10.2018г. и требование №13677 от 07.11.2018г. были направлены Шавыриной А.Е. посредством телекоммуникационных каналов связи и имеется отметка о получении данных требований. Также указал, что срок исковой давности административным истцом не пропущен в связи с тем, что срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой. Поддержал доводы, изложенные в письменных объяснениях к иску.

Административный ответчик Шавырина А.Е. в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, пояснила, что в указанный истцом период являлась индивидуальным предпринимателем, являясь предпринимателем открыла личный кабинет, для входа в который ей был выдан ключ с цифровой подписью. В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя всю финансово-бухгалтерскую и налоговую отчетность вела нанятый ею бухгалтер, она же направляла всю отчетность в налоговую инспекцию посредством указанного личного кабинета. Для целей доступа в личный кабинет бухгалтеру передавался ключ с цифровой подписью. После прекращения статуса в качестве индивидуального предпринимателя 08 июня 2018 года, бухгалтер с ней более не работала и, а арендуемое ею помещение для осуществления предпринимательской деятельности было освобождено. Компьютер, через который осуществлялся допуск в личный кабинет находился в ее, ответчика, распоряжении, электронный ключ также хранился у нее. Однако требования, вставляемые ИФНС в 2018 году она в личном кабинете не видела, так как в него не входила. Личный кабинет налогоплательщика как физического лица, она не оформляла. Личный кабинет, оформленный на нее как индивидуального предпринимателя, она в 2018 году не закрывала. В дополнение пояснила, что в сентябре 2018 года получала решение налогового органа о привлечении ее к и взыскании с нее недоимки, пени и штрафа. Однако решение налогового органа не исполняла ввиду отсутствия у нее денежных средств. Поскольку требования за 2018 год от истца почтой не получала, полагала, что срок для обращения ИФНС в суд с настоящим иском пропущен. Кто получал требования пояснить не смогла.

Представитель административного ответчика - Василевич А.Ю. в судебном заседании заявленные исковые требования также не признал, указал, что истцом пропущен срок исковой давности. Владельцем электронного ключа являлась ИП Шавырина, а ИП перестало функционировать с 08.06.2018 года. Шавырина А.Е., как физическое лицо, не обязана была отслеживать то, что ей направлялось ИФНС посредством личного кабинета, зарегистрированного на имя Шавыриной А.Е., как индивидуального предпринимателя. С момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя, Шавырина А.Е. электронным ключом не пользовалась. Поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве на административный иск (л.д. 49-50).

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п.3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, в размере 13 %.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось Шавыриной А.Е., что в период с 05.11.2015 по 08.06.2018 последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Как следует из решения №6358 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.08.2018 года, 28.07.2017 года Шавыриной А.Е. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены расхождения между данными декларациями и данными налогового органа. Согласно выписки банка по расчетному счету за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 года Шавыриной А.Е. получены доходы от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 3825625,24 руб., в т.ч НДС 18% 583569,95 руб. В налоговой же декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год сумма дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, указана 0,00 руб. (л.д 9-16)

Таким образом, установлено, что Шавырина А.Е. в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год не отразила сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, тем самым допустила занижение налоговой базы на сумму 116525 руб.

В соответствии п. 1 ст. 221 НК РФ ИП Шавыриной А.Е. предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности за 2015 год.

Сумма налоговых вычетов, в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ составила 23305 руб., из расчета: 116525 руб.*20%, налоговая база для исчисления налога составляет 93220 руб., из расчета: 116525-23305 руб.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 названного кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного кодекса, с учетом особенностей, установленных его 23 главой (пункт 3).

Согласно расчету административного истца сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2015 г. составила 12119 руб., из расчета: 93220 руб. (налоговая база)*13%.

С учетом изложенного, сумма налога на доходы, полученные индивидуальным предпринимателем Шавыриной А.Е. от предпринимательской деятельности за 2015 год, подлежащая доплате в бюджет, составила 12119 руб.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ составляет 2423,80 руб. (12119 руб.*20%)

В соответствии с ч.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку недоимка по налогу на доходы за 2015 года, образовавшуюся в результате занижения налоговой базы в сумме 12119 рублей ответчиком добровольно в установленный законом срок не оплачена, ИФНС также были рассчитаны пени на сумму недоимки в 12119 рублей за период с 16.07.2016 года по 16.08.2018, которые составили 2723,04 руб. (л.д. 18-33).

Представленный ИФНС расчет пени судом проверен, является арифметически верным и сомнений у суда не вызывает.

Данная сумма недоимки 12199 рублей, штрафа 2423,80 руб. и пени 2723,04 руб. были отражены в решении налогового органа от 27.08.2018 о привлечении Шавыриной А.Е. к налоговой ответственности по ст. 101 Налогового кодекса РФ (лд.. 9-16).

Указанное выше решение налогового органа было направлено Шавыриной А.Е. 27.08.2018 года (л.д. 17)

Как указывала сама Шавырина А.Е. в ходе рассмотрения настоящего дела, о привлечении ее к налоговой ответственности за занижение налоговой базы при исчислении налога на доходы за 2015 год она узнала в сентябре 2018 года при получении решения налогового органа от 27.08.2018 года, в котором была указана и сумма недоимки, подлежащая уплате - 12199 рублей, и сумма штрафа – 2423,80 рублей и пени – 2723,04, однако данное решение ею не было исполнено в связи с отсутствием у нее денежных средств.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неисполнением решения налогового органа по состоянию на 07.11.2018 года Шавыриной А.Е. было направлено требование № 13677 с предложением в срок до 27.11.2018 года уплатить налог, штраф и пени в в установленном выше размере в добровольном порядке (л.д 6), которое оставлено Шавыриной А.Е. без исполнения.

Также судом установлено, что Шавырина Е.А. являлась плательщиком страховых взносов как лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, указанными в п.п 2 п. 1 ст. 419 УК РФ на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за период м 01.01.2018 по 08.06.2018г. в установленные в законе сроки Шавыриной Е.А. направлено требование N 32640 по состоянию на 26.10.2018 года об уплате за 2018 год недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ в размере 11650 руб. и пени в размере 763,59 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2563,10 руб. и пени в размере 158,12 руб. Срок исполнения требования указан до 16.11.2018г. (л.д 34)

Данные расчеты ответчиком не оспариваются и судом под сомнение не ставятся.

В установленный в требовании срок Шавыриной А.Е. страховые взносы и пени также не уплачены, что административным ответчиком по делу не оспаривалось.

В силу ч.1 ст. 47 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как указано выше 08.06.2018 года Шавырина А.Е. прекратила статус индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23 апреля 2019 года, то есть в установленный законом срок, ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимок, пеней и штрафов, страховых взносов по указанным выше требованиям сроком исполнения до 16 и 27 ноября 2018 года.

26 апреля 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, а определением от 17 мая 2019 года судебный приказ был отменен. 14 ноября 2019 года ИФНС обратилась в суд с настоящим иском также в установленный законом 6-месячный срок.

Административный ответчик Шавырина А.Е. и ее представитель оспаривали факт направления требований об уплате налога, пеней и штрафа, а также страховых взносов № N 32640 от 26.10.2018 и № 13677 от 07.11.2018 года, ссылаясь на то, что Шавырина А.Е. с 08.06.2018 года не является индивидуальным предпринимателем, в связи с чем ей требования должны были быть направлены на бумажном носителе, поскольку личный кабинет налогоплательщика, как физического лица, ею не оформлялся.

В силу п. 1,2,3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 6 указанной выше нормы требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из содержания п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что все перечисленные в данном пункте способы доставки и вручения требования об уплате налогов, пеней и страховых взносов, применяются к налогоплательщику независимо от его статуса, то есть является ли он физическим лицом, юридическим либо индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 5 приложения к приказу ФНС России от 27.02.2017 года №ММВ-7-8/200@ «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" при направлении Требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Требование на бумажном носителе.

Как следует из п. 10 Приложения к приказу ФНС РФ от 27.02.2017 датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

Согласно п. 12 Приложения к приказу ФНС РФ от 27.02.2017 при получении налоговым органом квитанции о приеме Требования датой его получения налогоплательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

Как было установлено материалами дела с 02.11.2016 года по 02.11.2019 года и с 18.09.2017 года по 18.12.2018 года налогоплательщик Шавырина А.Е. была владельцем сертификата ключа проверки электронной подписи в телекоммуникационных каналах связи (Поставщик ООО «Компания Тензор»), что подтверждается информационным реестром участников документооборота.

В соответствии с п. 6 ФЗ №63 от 06.04.2011 года (в ред. от 23.06.2016) «Об электронной подписи» сертификат ключа проверки электронной подписи прекращает свое действие:

1. в связи с истечением установленного срока действия;

2. на основании заявления владельца сертификата ключа проверки электронной подписи, подаваемого в форме документа на бумажном носителе или в формате электронного документа;

3 в случае прекращения деятельности удостоверяющего центра без перехода его функций другим лицам;

4. в иных случаях, установленных настоящим ФЗ, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашение между удостоверяющим центром и владельцем сертификата ключа проверки электронной подписи.

В соответствии со ст. 13 63-ФЗ от 06.04.2011 года (ред. от 23.06.2016) «Об электронной подписи» удостоверяющий центр устанавливает сроки действия сертификатов ключей проверки электронных подписей.

Согласно извещению о получении электронного документа Шавырина А.Е. 19.11.2018 года получила требование №32640 от 26.10.2018 №13677 от 07.11.2018 года. Поскольку по состоянию на 19.11.2018 года не истек срок действия сертификата ключа проверки электронной подписи, а также в связи с отсутствием заявления Шавыриной А.Е. о прекращении его действия, данный сертификат ключа проверки электронной подписи являлся действующим. Таким образом, Инспекция в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ правомерно в электронной форме отправила ответчику требования №32640 от 26.10.2018 и №13677 от 07.11.2018 по телекоммуникационным каналам связи.

При указанных обстоятельствах, с Шавыриной А.Е. в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежат взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 12119 руб., штраф 2423,80 руб., пени 2723,04 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды тс 01.01.2017 в размере 11650,31 руб., пени в размере 763,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды с 01.01.2017г. – 2563,10 руб., пени 158,12 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 842,03 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС Советского района г. Челябинска, удовлетворить.

Взыскать с Шавыриной Анастасии Евгеньевны в пользу ИФНС Советского района г. Челябинска недоимку по налогу на доходы физических лиц 12119 руб., 2423,80 руб. - штраф, 2723,04 руб.- пени;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 650,31 руб., пени в размере 763,59 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за период с 01.01.2017г. – 2563,10 руб., пени 158,12 руб.

Взыскать с Шавыриной Анастасии Евгеньевны в доход местного бюджета госпошлину - 842,03 рубля.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Загуменнова Е.А.