Гражданский кодекс часть 1

12 ноября 2020 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за "."..г. в сумме 715 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 2,61 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за "."..г. в сумме 471 182 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 1 719,81 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. в сумме 2 700 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 9,85 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в налоговый период <...> являлась собственником объектов налогообложения, в связи с чем, инспекцией начислен налог за "."..г. в связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением в добровольном порядке погасить задолженность. Однако, сумма задолженности транспортному налогу, по земельному налогу и налогу на имущество, пени в связи с их несвоевременной оплатой в полном размере не погашена, в связи с чем, задолженность за налоговый период "."..г. составляет указанный в иске размер.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 не явились, извещены надлежаще.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются : земельный налог, арендная плата.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По правилам ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период "."..г. ФИО1 являлась собственником транспортного средства : <...>№...Кроме того, в спорный налоговый период административный ответчик являлась собственником земельных участков кадастровый №... и кадастровый №..., расположенных по <адрес>; квартиры по <адрес>, квартиры по <адрес>, здания, строения, сооружения по <адрес>.

Указанное подтверждается доводами иска, сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица.

ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, за 2018 год налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен транспортный налог за "."..г. в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 2 700 руб.; земельный налог за "."..г. в размере 471 182 руб.; налог на имущество физических лиц за "."..г. в размере 715 руб. Данным налоговым уведомлением предлагалось исполнить свою обязанность в срок по "."..г..

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены период владения транспортным средством, объектами недвижимости в налоговый период, доля в праве собственности, размер налоговой ставки, налоговая база, а также инвентаризационная стоимость и кадастровая стоимость недвижимого имущества.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО1 в установленном законом порядке, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений от "."..г..

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком не исполнены, инспекцией начислены пени и выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г., с предложением в срок до "."..г. погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 2 700 руб. и пени в сумме 9,85 руб., задолженность по налогу на имущество в сумме 715 руб. и пени в сумме 2,61 руб., по земельному налогу в сумме 471 182 руб. и пени в сумме 1 719,81 руб. Пени исчислены налоговым органом за период с "."..г. по "."..г..

Указанное требование налогового органа в установленном законом порядке было направлено налогоплательщику, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ИФНС России по г. Волжскому обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ выдан "."..г. и впоследующем отменен определением мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области от "."..г..

Поскольку ответчик уклонился от добровольной уплаты налога и пени в полном размере заявленных требований, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, ИФНС России по г. Волжскому "."..г. обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом процессуального срока.

Проверив правильность расчета исчисленных административному ответчику налогов, пени, суд с ним соглашается, поскольку он произведен с учетом требований закона, является арифметически верным, подтвержден расчетами истца.

Наличие задолженности ФИО1 по уплате налогов, пени на момент рассмотрения настоящего дела подтверждается материалами дела, в том числе, данными карточки расчета с бюджетом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии документально подтвержденной задолженности налогоплательщика ФИО1 по уплате указанных сумм транспортного, земельного налога, налога на имущество за налоговый период "."..г. пени за нарушение сроков уплаты налогов.

Помимо этого, судом установлено, что "."..г. ИФНС России по г. Волжскому обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом), в обоснование заявления указано на наличие неисполненной обязанности по уплате налогов, пени за налоговый период "."..г. по срокам уплаты "."..г.. Определением Арбитражного суда от "."..г. указанное заявление принято к производству. Определением Арбитражного суда Волгоградской области от "."..г. требования налогового органа включены в третью очередь реестра требований кредиторов, а решением от "."..г. ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2

В рамках производства по делу о признании несостоятельным, ИФНС России по г. Волжскому были заявлены требования о включении в реестр требований кредиторов задолженность по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество за период "."..г. что подтверждается копией заявления налогового органа, и которая на основании определения Арбитражного суда Волгоградской области от "."..г. была включена в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1

В силу ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

При этом, разрешая вопрос о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей, суд исходит из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога.

Поскольку, с учетом положений НК РФ, последним днем окончания налогового периода "."..г. является "."..г., а заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) подано "."..г. и принято Арбитражным судом "."..г., требования ИФНС России по г. Волжскому о взыскании обязательных платежей возникли после принятия заявления о признании должника банкротом и являются текущими платежами.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Волжскому о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7 963,29 руб. в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <...> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области недоимку по уплате налога и пени в сумме 476 329,27 руб., в том числе :

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за "."..г. в сумме 715 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 2,61 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. в сумме 2 700 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 9,85 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 7 963,29 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <...>

<...>