Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.10.2013 по 17.01.2018 и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Страховые взносы за расчетный период исчисляются из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 430 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра
патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в- установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. На основании с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В соответствии с п. 5 ст. 430 НК Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет по начисленным и уплаченным взносам. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с 01.01.2017 по 31.12.2017. составила 27 990.00 руб. из них: - 23400.00 руб. - страховые взносы на ОПС зачисляемые в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, - 4590.00 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2017. ФИО1 в установленный законом срок до 31.12.2017 страховые взносы не уплатила. За неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 23400.00 руб. ФИО1 начислены пени за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в сумме 84.63 руб. За неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 4590 руб. ФИО1 начислены пени за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в сумме 16.60 руб. Требованием № 680 от 26.01.2018 об Оплате страховых взносов ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по страховым взносам, пеней. В указанном требовании был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 15.02.2018, данное требование ФИО1 исполнено не было, требование вручено ей надлежащим образом. Согласно расчету по начисленным взносам, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 по 17.01.2018 составила в сумме 1479.96 руб. из них: -1213.08 руб.- страховые взносы на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, -266.88 руб.- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017. За неуплату страховых взносов на ОПС ответчику начислены пени за период с 11.11.2017 по 12.12.2017 в сумме 130.30 руб. За неуплату страховых взносов на ОМС, ответчику начислены пени за период с 11.11.2017 по 12.12.2017 в сумме 25.65 руб. ФИО1 был исчислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в сумме 6525.00 руб, который она оплатила, но с нарушением сроков НК РФ. Требованием №4108 от 15.02.2018 об уплате страховых взносов ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по страховым взносам и пеней. В указанном требовании был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 12.03.2018, данное требование ФИО1 исполнено не было, требование вручено ей надлежащим образом. Уплачено плательщиком согласно реестру платежей 0.00 руб. в том числе: -0.00 руб. -страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии, -0.00 руб. -страховые взносы на ОМС в ФФОМС, -0.00 руб. -пени на страховую часть ОПС, -0.00 руб. -пени в ФФОМС. В соответствии с ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате страховых взносов. Пунктом 2 ст. 45 НК РФ, предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Согласно ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании с налогоплательщика физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 21.05.2018 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 г. Рубцовска то есть с соблюдением установленных сроков. 21.05. 2018 судебный приказ отменен. Страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР. 23400.00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 14 (число дней просрочки с 10.01.2018 по 23.01.2018) х 0.000258333333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=84.63 руб. Страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР. 23400.00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с 24.01.2018 по 01.02.2018) х 0.000258333333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=54.41 руб. 24613.08 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 10 (число дней просрочки с 02.02.2018 по 11.02.218) х 0.000258333333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=63.58 руб. 24613.08 руб. (задолженность по налогу за 2017,2018 год) х 10 (число дней просрочки с 02.02.2018 по 11.02.2018) х 0.000258333333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=12.31 руб. Итого: 214.93 руб. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС. 4590.00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 14 (число дней просрочки с 10.01.2018 по 23.01.2018) х 0.000258333333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=16.60 руб. 4590.00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с 24.01.2018 по 01.02.2018) х 0.000258333333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=10.67 руб. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС. 4856.88 руб. (задолженность по налогу за 2017,2018 год) х 10 (число дней просрочки с 02.02.2018 по 11.02.2018) х 0.000258333333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=12.55 руб. 4856.88 руб. (задолженность по налогу за 2017,2018 год) х 2 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 13.02.2018) х 0.000250000000(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=2.43 руб. Итого: 42.25 руб. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 6525.00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 11 (число дней просрочки с 01.02.2018 по 11.02.2018) х 0.000258333333(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=18.54 руб. 6525.00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 2 (число дней просрочки с 12.02.2018 по 13.02.2018) х 0.000250000000(1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ)=3.26 руб. Итого: 21.80 руб.

Административный истец просил взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю с ФИО1 страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 и пени, начисленные за неуплату страховых взносов в сумме 28091.23 руб., которые следует перечислять на счет Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:

Получатель УФК РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001.

Банк: отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000 из них: КБК 18210202140061110160 в сумме 24613.08 руб. страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017,

КБК 18210202103081013160 в сумме 4856.88 руб. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2017.

КБК 18210202140062110160 в сумме 214.93 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017.

КБК 18210202103082013160 в сумме 42.25 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017.

КБК 18210502010022100110 в сумме 21.80 руб. пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п. 1, 2, 3, 7 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2016) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 18.10.2013 по 17.01.2018 и соответственно являлась плательщиком страховых взносов. Данные обстоятельства подтверждаются информационной выпиской из ЕГРИП от 09.10.2018.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1 за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составила 27990 руб., из них: 23400 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 (МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество полных месяцев работы в качестве ИП)+ (МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество календарных дней в месяце, в котором ИП утратил статус/количество дней в месяце, в котором ИП снялся с учета – (7500х26%х12)+(7500х26%х (12/0) = 23400 руб.), 4590 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 (МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество полных месяцев работы в качестве ИП)+ (МРОТ на 1 января 2017 года х тариф взносов х количество календарных дней в месяце, в котором ИП утратил статус/количество дней в месяце, в котором ИП снялся с учета – (7500х5,10%х12)+(7500х5,10%х (12/0) = 4590 руб.).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1 за период с 01.01.2018 по 17.01.2018 составила 1479,96 руб., из них: 1213,08 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 (фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018г. (26545,00 руб.)/12 мес. * количество полных месяцев работы в качестве ИП) + (фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018г. (26545,00 руб.)/12 месяцев * количество календарных дней работы в месяцев, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего количество дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета), 266,88 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 (фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018г. (5840 руб.)/12 мес. * количество полных месяцев работы в качестве ИП) + (фиксированная сумма взносов на ОГМС на 2018г. (5840 руб.)/12 месяцев * количество календарных дней работы в месяцев, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего количество дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

Расчет страховых взносов, произведенный налоговым органом, судом проверен и является правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Поскольку срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 истек 31.12.2017, страховые взносу оплачены не были, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено 07.02.2018 заказным письмом требование № 682 по состоянию на 26.01.2018, что подтверждается списком заказных писем. Срок оплаты установлен 15.02.2018.

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 истек в связи прекращением деятельности индивидуального предпринимателя 02 февраля 2018 года (17.01.2018 + 15 дней), административный ответчик обязанность по уплате не исполнила, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом 20.02.2018 было направлено требование №4108 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.02.2018., что подтверждается списком заказных писем. Срок оплаты установлен 15.02.2018.

ФИО1 страховые взносы оплачены не были, доказательств обратному административный ответчик суду не предоставила.

В соответствии со ст.ст. 75, 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Расчет пени за неуплату страховых вносов за 2017 год произведен верно, судом проверен:

С 10.01.2018 по 23.01.2018: 23400 руб. (ОПС)х14 дн.х7,75%/300=84,63

С 10.01.2018 по 23.01.2018: 4590 руб. (ОМС)х14 дн.х7,75%/300=16,60

Расчет пени за 2018 год:

С 02.02.2018 по 11.02.2018: 1213,08 руб. (ОПС) х10 дн.х7,75%/300=3,13

С 11.02.2018 по 15.02.2018: 1213,08 руб. (ОПС) х4 дн.х7,5%/300=1,2

С 02.02.2018 по 11.02.2018: 266,88 руб. (ОМС) х10 дн.х7,75%/300=0,7

С 11.02.2018 по 15.02.2018: 266,88 руб. (ОМС) х4 дн.х7,5%/300=0,3

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования (№ 680,№ 4108) об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком исполнены не были. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Рубцовска 04.05.2018, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования. Судебный приказ, вынесенный 09.05.2018, отменен определением мирового судьи 21.05.2018.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась 13.11.2018, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок установленный законом для обращения в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате страховых взносов и пени.

Кроме того, ФИО1 находилась в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно представленной декларации 20.01.2018 ФИО1 был исчислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее налог по ЕНВД) за 4 квартал 2017 г. в сумме 6525 руб. Данный налог ею оплачен не был.

За неуплату налога ФИО1 была насчитана сумма пени 21,80 руб.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было направлено требование № 3350 по состоянию на 07.02.2018, которым установлен срок оплаты до 28.02.2018.

С требованиями о взыскании пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 04.05.2018, при этом, требования о взыскании самого налога по ЕНВД 6525 руб. не заявлялись. После отмены судебного приказа(21.05.2018), налоговый орган обратился в суд 13.11.2018 с настоящим административным иском, в котором так же просил взыскать только пеню 21,80 руб. за неуплату налога по ЕНВД.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю до настоящего времени не обращалась с требованиями в суд о взыскании налога по ЕНВД, срок обращения в суд о взыскании налога по ЕНВД с ФИО2 пропущен, следовательно, пеня в сумме 21,80 руб. взысканию не подлежит.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Алтайский край, г. Рубцовск, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому края:

страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 и пени, начисленные за неуплату страховых взносов, в сумме 28091,23 руб., которые следует перечислять на счет Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:

Банк: отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000 из них: КБК 18210202140061110160 в сумме 23400 руб. страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017.

КБК 18210202103081013160 в сумме 4590 руб. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2017.

КБК 18210202140062110160 в сумме 84,63 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2017.

КБК 18210202103082013160 в сумме 16,60 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017.

страховые взносы за период с 01.01.2018 по 17.01.2018 и пени, начисленные за неуплату страховых взносов, в сумме 1485,26 руб., которые следует перечислять на счет Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:

Банк: отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000 из них: КБК 18210202140061110160 в сумме 1213,08 руб. страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2018.

КБК 18210202103081013160 в сумме 266,88 руб. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2018.

КБК 18210202140062110160 в сумме 4,3 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОПС на страховую часть трудовой пенсии с 01.01.2018.

КБК 18210202103082013160 в сумме 1,00 руб. пени за неуплату страховых взносов на ОМС в ФФОМС с 01.01.2018.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 1087 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Яркович